技術(shù)股與員工認股制度的設(shè)計課件

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1、技術(shù)股與員工認股制度的設(shè)計益思科技法律事務(wù)所www.is-law.com顏雅倫律師ellen@is-law.com二○○四年三月十七日員工激勵制度的嶄新規(guī)劃因知識而享有財富的年代。土地與資本的擁有者，如果不能與擁有高度知識及技術(shù)的勞力相結(jié)合時，其創(chuàng)立的企業(yè)不但沒有競爭力，甚至可能無法存活。設(shè)計良好的員工認股或技術(shù)股取得制度，可讓這些員工有機會享受到自己創(chuàng)造出來的價值與財富，承擔(dān)並享受公司經(jīng)營的損益，從而維持員工對所服務(wù)之企業(yè)的凝聚力，並避免因員工的流動與跳槽而衍生出更強的競爭者。技術(shù)股的定義與受領(lǐng)條件技術(shù)股的定義廣義：泛指企業(yè)對於擁有企業(yè)所需知識或技術(shù)的人員或外部顧問，提供無償或有

2、償(但低於市價)的股票或認股權(quán)，使其得以成為公司的股東。狹義：直接以技術(shù)(包括專利權(quán)及專門技術(shù))作價，換取公司的股票。受領(lǐng)技術(shù)股的條件移轉(zhuǎn)一定的權(quán)利給公司，例如專利權(quán)、營業(yè)秘密、圖說，通常是智慧財產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)居多。服務(wù)一定的期間，並有相當?shù)母倶I(yè)禁止的約束。公司營運達成一定的目標，例如營業(yè)額、獲利能力、上市上櫃。技術(shù)股與員工認股權(quán)安排(一)於民國九十年公司法修正前，公司法中關(guān)於以公司所需之技術(shù)作為出資或讓員工持股的工具相當有限。技術(shù)出資（舊公司法§131Ⅲ、§272）現(xiàn)金增資時提撥一定比例供員工認購新股以員工紅利方式發(fā)放新股在公司法修法前，國內(nèi)技術(shù)出資以及員工認股的法源，常常必須求諸於

3、公司法以外的其他法規(guī)，譬如證券交易法、專利權(quán)及專門技術(shù)作為股本投資辦法、科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置條例，或者是在業(yè)界實務(wù)上另行以契約的方式，由大股東或投資人提供股票。技術(shù)股與員工認股權(quán)安排(二)公司法修正後，對於員工取得公司股份的來源將包括：一、員工以公司所需之技術(shù)做為出資。二、公司買回庫藏股供員工認購。三、公司與員工簽訂認股權(quán)契約。四、以員工紅利方式發(fā)放新股。五、辦理現(xiàn)金增資時提撥一定比例由員工認購。相關(guān)稅賦的處理、給與時點的控制、員工出資多寡或公司資金運用之規(guī)劃等事項，都是技術(shù)股契約設(shè)計是否成功的關(guān)鍵因素。以公司所需技術(shù)作為出資(一)以公司所需技術(shù)做為出資在公司法未修正前實務(wù)上已採行。新

4、修正公司法在第一百五十六條第五項已明文認可此項出資方式。抵充之數(shù)額須經(jīng)董事會通過，不受公司法第二百七十二條之限制。其時點不再限於發(fā)起人在公司設(shè)立時或者是公司不公開發(fā)行新股，由原有股東認購或由特定人協(xié)議認購時才適用?！讣夹g(shù)」不以法有明文的專利、商標、積體電路布局、營業(yè)秘密為限，個人特殊技能亦可。代表案例：昱嘉科技案以公司所需技術(shù)做為出資(二)技術(shù)出資可能的問題：一、如何鑑價？主管機關(guān)之審核標準為何？二、折舊問題？三、技術(shù)未實施完畢前，員工已離職，發(fā)出的股份是否可減資註銷？是否應(yīng)減資註銷？四、技術(shù)出資事項由董事會決定，少數(shù)股東權(quán)益如何保障？以公司所需技術(shù)作為出資(三)課稅時點財政部早期

5、見解以專門技術(shù)作價投資，其所取得被投資公司之股票，僅為該項專門技術(shù)之形式代表，並無所得可言，應(yīng)無所得稅問題。惟股東於取得該項設(shè)票後以之轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)就其面額部分減除原專門技術(shù)之取得成本後，以其差額為財產(chǎn)交易所得課徵所得稅，超過面額部分則按證券交易所得課徵所得稅。財政部最新見解：臺財稅字第0920455312號公司之股東自九十三年一月一日起，依法以技術(shù)等無形資產(chǎn)作價抵充出資股款者，該無形資產(chǎn)所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產(chǎn)交易所得，應(yīng)由該股東依所得稅法規(guī)定申報課徵所得稅。員工分紅入股(一)在早期未有庫藏股或員工認股權(quán)等制度時，許多公司均採用員工分紅入股作為技術(shù)股來源。例如

6、在新創(chuàng)公司的情況，可於公司之章程中規(guī)定，於公司設(shè)立後初始幾年內(nèi)，拉高員工分配紅利的成數(shù)並得依經(jīng)營團隊的實際狀況，於章程中定明員工分配股票紅利之對象以及其得分配之比例。案例：啟碁科技案、廣明光電案於公司法修正後，公司可以在章程規(guī)定，符合一定條件的從屬公司員工，也可以成為員工分配股票紅利的對象。員工分紅入股(二)採用此一方法之先決條件為：公司需有盈餘可供分配。此外，採用員工分紅入股，員工無須再額外支出認股資金，是其優(yōu)勢，惟卻容易產(chǎn)生股權(quán)稀釋的效果，並會對股東權(quán)益造成一定的衝擊。員工分紅入股之課稅問題是否應(yīng)以費用列支？以面額或時價課稅？促進產(chǎn)業(yè)升級條例第十九條臺灣企業(yè)對於員工分紅認股之會

7、計處理方式，常會影響外資的投資評等與海外籌資計畫的推動?，F(xiàn)金增資提撥認購除員工分紅入股外，現(xiàn)金增資提撥員工認購亦是早期臺灣許多公司讓員工取得技術(shù)股的途徑。案例：頎邦科技案、臺積電案使用上的限制限於公司「通常發(fā)行新股」時新種有價證券的發(fā)行將實質(zhì)剝奪員工認股新股的權(quán)利若欲使員工或技術(shù)團隊在一定時點後才取得公司的股票，以發(fā)行新股的方式進行籌資或員工認股的安排，不一定符合公司的利益。股票市價若低於票面金額時，幾乎無法辦理增資。特定股東放棄新股認購權(quán)的配合。限制轉(zhuǎn)讓期間在修法之