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1、工資核算在用友軟件中的操作解析中圖分類號：F232文獻標識碼：A文章編號：1002-5812(2015)22-0106-04一、問題的提出目前實務處理中部分會計人員對用友暢捷通T3工資系統(tǒng)中的核算處理不太規(guī)范，比如對代扣代繳個人所得稅計算標準存在誤區(qū)，有的按應發(fā)合計計稅、有的按實發(fā)合計計稅，均不符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定。大部分用友軟件教材在講述工資分攤設置時只討論工資分配等常規(guī)內(nèi)容，未涉及工資發(fā)放、代扣款項、“五險一金”繳納等，只是將這些業(yè)務的賬務處理在總賬系統(tǒng)編制憑證，沒有充分發(fā)揮工資管理系統(tǒng)的強大功能。雖然也有學者討論了工資管
2、理中“五險一金”的核算，但是在設置明細科目時過于簡單且籠統(tǒng)，未細分為社會保險費和住房公積金進行明細核算。本文以用友暢捷通T3教育專版10.8Plus為例，從工資計算、工資分配、“五險一金”計提、工會及職工教育經(jīng)費計提、工資發(fā)放并代扣款項、“五險一金”繳納等方面，詳細討論工資項目設置及計算公式定義、工資分攤設置、憑證生成等的具體操作，目的在于規(guī)范工資核算的賬務處理，以減輕會計實務中工資核算操作的工作量，從而筒化處理流程。二、案例基本情況假設揚州市一家工業(yè)企業(yè)擁有職工12人，設置辦公室、財務部、銷售部、生產(chǎn)車間等四個部門，生產(chǎn)A
3、、B兩種產(chǎn)品，其2015年4月份職工薪酬情況見表1。其中請假扣款按天計算，每天扣“基本工資/30”，個人所得稅按現(xiàn)行稅法計算，即以應付工資扣除三險一金后為計稅工資，按七級超額累進稅率計算應納稅額，目前揚州市規(guī)定企業(yè)負擔的“五險一金”比例為養(yǎng)老保險20%、醫(yī)療保險和大病醫(yī)療救助保險分別為8%和1%、失業(yè)保險1.5%、工傷保險1%、生育保險1%、住房公積金10%;個人負擔的三險一金比例為養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險和大病醫(yī)療救助保險分別為2%和3元/月、失業(yè)保險0.5%、住房公積金10%。工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%和2.
4、5%。企業(yè)每月末進行工資分配、“五險一金”計提、工會及職工教育經(jīng)費計提，下月初進行工資發(fā)放并代扣款項、繳納“五險一金”及個人所得稅。三、科目設置及賬務處理會計實務中企業(yè)核算職工薪酬時應設置“應付職工薪酬”一級科目，下設“工資”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”等二級科目，“社會保險費”二級科目下設“養(yǎng)老保險”“醫(yī)療保險”“失業(yè)保險”“工傷保險”“生育保險”等三級科目，一般分以下步驟進行核算。（一）進行工資分配。月末企業(yè)應根據(jù)“工資表”中的“應發(fā)合計”金額進行工資分配，并編制會計憑證：借記“生產(chǎn)成本”“管
5、理費用”“銷售費用”“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬（工資）”科目。（二）計提企業(yè)負擔的“五險一金”。工資分配完成后，企業(yè)應根據(jù)“工資表”中的“應發(fā)合計”金額，按照企業(yè)負擔的“五險一金”計提標準，計算并編制會計憑證：借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬（社會保險費）”“應付職工薪酬（住房公積金）”科目。（三）計提企業(yè)負擔的工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費。企業(yè)應根據(jù)“工資表”中的“應發(fā)合計”金額，按照企業(yè)計提標準，計算工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費并編制會計憑證：借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”“銷
6、售費用”“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬（工會經(jīng)費）”“應付職工薪酬（職工教育經(jīng)費）”科目。（四）發(fā)放工資，并代扣個人所得稅及個人負擔的“三險一金”。企業(yè)應將職工個人需要負擔的“三險一金”和個人所得稅從“應發(fā)合計”中扣除，其余部分發(fā)放給職工。實際發(fā)放工資時應根據(jù)“工資表”中的“計稅工資”計算個人所得稅，按照“應付工資”及個人負擔的三險一金比例計算扣除社會保險費和住房公積金，編制會計憑證：借記“應付職工薪酬（工資）”科目，貸記“銀行存款”“其他應付款（社會保險費）”“其他應付款（住房公積金）”“應交稅費（應交個人所得稅）
7、”科目。（五）繳納“五險一金”及個人所得稅。最后，匯總企業(yè)負擔的“五險一金”和個人負擔的“三險一金”及個人所得稅后一并代繳，編制會計憑證：借記“應付職工薪酬（社會保險費）”“應付職工薪酬（住房公積金）”“其他應付款（社會保險費）”“其他應付款（住房公積金）”“應交稅費（應交個人所得稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。四、用友T3工資模塊中的賬務處理（一）基礎設置模塊設置會計科目。根據(jù)會計核算具體要求設置相關會計科目，見表2。（二）工資管理模塊進行工資項目設置。為了便于工資分攤設置，可以將工資項目設置詳細一點，本案例設置為：基本
8、工資、崗位津貼、獎金、請假天數(shù)、請假扣款、應發(fā)合計、個人養(yǎng)老、個人醫(yī)療、個人失業(yè)、個人公積金、計稅工資、代扣稅、實發(fā)合計、企業(yè)養(yǎng)老、企業(yè)醫(yī)療、企業(yè)失業(yè)、企業(yè)工傷、企業(yè)生育、企業(yè)公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，同時根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計政策和各工資項目間的關系進行計算公式定義，該部分具體信息見表
