企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題的研究

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1、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題的研究　摘要：納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時(shí)，實(shí)現(xiàn)一定的稅收節(jié)約。近幾年我國稅收環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)在這種情況下，如何在企業(yè)所得稅法改革政策向內(nèi)資企業(yè)傾斜的有利環(huán)境下，充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢進(jìn)行相應(yīng)的稅收策略和規(guī)劃，這是當(dāng)前企業(yè)最重要的研究課題。隨著我國各項(xiàng)法律規(guī)定及條例的出臺，我國的稅收環(huán)境正在發(fā)生著巨大的變化。企業(yè)在這種情況下，要發(fā)揮自身的核心競爭力，首先得保證有足夠的資金來維持和運(yùn)營周轉(zhuǎn)之需，企業(yè)一方面通過“開源”來增加資金積累，如:擴(kuò)大市場份額，進(jìn)行薄利多銷等措施，另一方面通過節(jié)

2、流的方式來積累資金，而企業(yè)在節(jié)流的問題上，不僅從內(nèi)部成本-生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用上下功夫，而且也從外部成本-稅收成本上下功夫，這樣，納稅籌劃無可避免的應(yīng)用到理財(cái)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)中了。本文在前人研究的一些理論基礎(chǔ)上，對于我國實(shí)施企業(yè)納稅籌劃的可行性與必要性方面進(jìn)行探討，把產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論系統(tǒng)化，找出它們之間的相互聯(lián)系，以及指出納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以提高納稅人對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，最終為企業(yè)在納稅籌劃中遇到的問題時(shí)提供可行性參考與建議，免除或降低納稅籌劃損失。關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法1.納稅籌劃的背景稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，但現(xiàn)階段我國納稅人意識薄弱，偷稅漏稅情況嚴(yán)重

3、。因此國家對此打擊力度加大，不斷修訂稅收征管法，使得納稅籌劃的空間范圍縮小，風(fēng)險(xiǎn)加大。在各種新稅法的實(shí)施下，中國稅務(wù)當(dāng)局將擁有更多進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)利。因此而增加的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)也備受關(guān)注，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為納稅籌劃的焦點(diǎn)問題，所以研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就更為重要。另外，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，減輕企業(yè)稅負(fù)是提高企業(yè)競爭力的一個(gè)重要手段，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一，本文就此闡述了納稅籌劃在我國企業(yè)中的必要性及可行性及應(yīng)考慮的諸多因素。企業(yè)如何掌握和利用國家稅制的現(xiàn)狀和改革方向進(jìn)行合理合法地少納稅是每個(gè)企業(yè)老板的心聲。那么

4、，作為公司領(lǐng)導(dǎo)您是否具備：納稅籌劃的條件與主要方法、日常成本管理與納稅籌劃的處理、企業(yè)利潤分配與納稅籌劃的處理措施呢?1.1納稅籌劃的意義我們要明白納稅籌劃的概念，特點(diǎn)及實(shí)施環(huán)節(jié)，通過各種案例掌握納稅籌劃的常用方法，籌劃技巧，實(shí)施步驟與要點(diǎn)等，明白稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與納稅自我評估的技巧與方法，減少稅務(wù)相關(guān)成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，改變原來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是財(cái)務(wù)部門事情的錯(cuò)誤認(rèn)識，加強(qiáng)各個(gè)不同部門之間的溝通與合作，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的效果。（1）有利于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化10從納稅人角度來看，納稅籌劃可以減少納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方

5、案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。（2）有利于更好的掌握和實(shí)施稅收法規(guī)納稅籌劃人為了幫助納稅人減少更多的稅收支出，會隨時(shí)的關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新出臺的稅法政策。一旦有所改變，納稅籌劃人就會從納稅人的利益最大化角度出發(fā)，馬上作出相應(yīng)的行動。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起啦更快，更好地貫徹稅收法律的作用。另一方面納稅籌劃人可以在籌劃企業(yè)利益中發(fā)現(xiàn)稅收法律的漏洞，時(shí)刻提醒征稅機(jī)關(guān)注意稅收法律的缺陷。同時(shí)促進(jìn)稅法的健全。（3）有利于資源優(yōu)化配置在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業(yè)，企業(yè)。所以企業(yè)資本的流

6、向?qū)嶋H代表著資源在全社會的流動配置。企業(yè)在專業(yè)籌劃人員的幫助下，在整個(gè)運(yùn)營過程中，充分考慮稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，也包括納稅人稅后利益最大。那么資本向規(guī)模大，資金多的企業(yè)流動，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可達(dá)到社會資源的最優(yōu)配置。2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容2.1納稅籌劃的概述2.1.1納稅籌劃的定義納稅籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程?？陀^上具有謀求合法的“實(shí)現(xiàn)稅收最晚、承擔(dān)稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權(quán)最多、懲戒風(fēng)險(xiǎn)最小、納稅成本最佳”的目的。納稅籌劃的出現(xiàn)是稅收進(jìn)步的象

7、征，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是企業(yè)必修的功課。2.1.2納稅籌劃的特征（1）納稅籌劃的合法性納稅籌劃的合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在納稅籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則，就構(gòu)成了稅收違法行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R，尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識，知道違法與不違法的界限。（1）納稅籌劃的政