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《企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題研究前言在我國的市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅務(wù)籌劃得到了越來越多企業(yè)的了解與認(rèn)可,各種各樣的稅務(wù)籌劃活動已在各地悄然興起。但是風(fēng)險與收益是并存的，企業(yè)追求減稅利益的同時不能忽視由此帶來的宏觀經(jīng)濟(jì)變化、稅收政策調(diào)整、稅務(wù)工作執(zhí)法偏差、稅務(wù)籌劃人員執(zhí)業(yè)水平參差不齊、企業(yè)未來經(jīng)營狀況未知等風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險不僅達(dá)不到節(jié)減稅收、增加收益的目的，還會使企業(yè)遭受意想不到的損失。因此充分認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，并加以規(guī)避不僅能夠減少企業(yè)的本期現(xiàn)金流出，增加可支配資金，提高經(jīng)濟(jì)收益，為管理者做出正確的決策提供依據(jù)，還有利于國家在立法和征
2、稅管理中權(quán)衡輕重，促進(jìn)稅法的健全，有利于執(zhí)法部門更快更好的貫徹稅收法律法規(guī)。一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述（一）稅務(wù)籌劃含義稅務(wù)籌劃亦稱稅收籌劃、納稅籌劃。是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁[1]。在西方發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)籌劃對納稅人來說是耳熟能詳?shù)?，而在我國稅?wù)籌劃則處于初始階段，人們雖然對此有極大的興趣和需求但又似乎心有所忌，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法的不斷完善，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動
3、必然越來越強。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種財務(wù)活動，它的重要意義在于：（1）有助于提高納稅人的納稅意識。（2）有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化。（3）有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平。（4）有利于提高企業(yè)競爭力。(5)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。（6）有助于不斷健全和完善稅制。（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險及風(fēng)險規(guī)避的含義稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能性[2]。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動都存在一定的風(fēng)險，都會有相應(yīng)的成本費用支出，稅務(wù)籌劃也不例外，它很可能給企
4、業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前或企業(yè)運營過程中，對可預(yù)測的風(fēng)險制定風(fēng)險規(guī)避策略而從優(yōu)化稅收籌劃企業(yè)外部環(huán)境、規(guī)范企業(yè)內(nèi)在稅收籌劃條件、加強自身稅收政策理論的認(rèn)識和學(xué)習(xí)避免不利風(fēng)險的發(fā)生[2]。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與成熟，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著翻天覆地的變化，新事物層出不窮。而稅收法律法規(guī)也在不斷地健全與完善，企業(yè)經(jīng)營活動中遇到的問題也變得復(fù)雜多樣，在這樣的環(huán)境條件下，企業(yè)運作面臨的挑戰(zhàn)也會越來越艱巨，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也會越來越大。如果忽視這些風(fēng)險不加以重視往往給企業(yè)帶來難以預(yù)測的經(jīng)濟(jì)損失。1.宏觀經(jīng)濟(jì)變化與稅收
5、政策調(diào)整風(fēng)險稅收政策調(diào)整風(fēng)險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動帶來的不確定性。稅務(wù)籌劃是充分利用國家政策法規(guī)，合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，企業(yè)的涉稅事宜與國家所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策有著密切的關(guān)系。宏觀經(jīng)濟(jì)的變化不僅會影響國家相關(guān)政策的制定，還會影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營決策。而如果國家的政策進(jìn)行了調(diào)整或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)的運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。2.稅務(wù)工作執(zhí)法風(fēng)險在實際工作中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)可。在這一“確認(rèn)”過程中，稅務(wù)工作執(zhí)法人員可能出現(xiàn)理解偏差，
6、為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)工作執(zhí)法風(fēng)險。（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險1.企業(yè)納稅意識風(fēng)險依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)籌劃成敗有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務(wù)籌劃的目的明確，那么只要稅務(wù)籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使稅務(wù)籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。稅務(wù)籌劃的合法性是稅務(wù)籌劃活
7、動的已進(jìn)行的前提條件。這其中包括稅務(wù)籌劃必須符合國家稅收的相關(guān)法律規(guī)定，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的趨勢；同時還包括在操作過程中必須注意“度”的把握，劃清稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的界限，堅持合規(guī)合法籌劃，杜絕違法減稅、節(jié)稅。2.稅務(wù)籌劃人員的執(zhí)業(yè)水平風(fēng)險稅務(wù)籌劃人員的執(zhí)業(yè)水平風(fēng)險包括對宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收政策的認(rèn)識與判斷、對稅務(wù)籌劃原理的認(rèn)識與判斷以及對不同稅種稅務(wù)籌劃技術(shù)的選擇等造成的風(fēng)險。如果稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、法律、財務(wù)、會計等方面的政策以及稅務(wù)籌劃的原理與技術(shù)有深入的了解，并且對其掌握程度也較高，
8、那么稅務(wù)籌劃成功的可能性會相對較高。反之，如果稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對相關(guān)政策沒有深入的了解，對稅務(wù)籌劃原理理解不夠透徹，對稅務(wù)籌劃技術(shù)方法的選擇
