企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探究

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探究稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅務(wù)籌劃是在投資理財(cái)和經(jīng)營活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前所作出的一種決策，具有前瞻性。因此稅收籌劃是經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，而稅收法規(guī)具有時(shí)效性，再加上我國由于稅務(wù)籌劃的起步晚，發(fā)展水平低，必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)性因素。一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類從風(fēng)險(xiǎn)的來源上看，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：(一)外部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)如下：(1)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅事宜與國家的稅收政策及

2、所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般而言，政府想促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，就會施行積極的財(cái)稅政策，此時(shí)，企業(yè)的稅賦也就相對較輕或穩(wěn)定；反之，當(dāng)政府想抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收法律政策，而此時(shí)企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。這就給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來非常大的的不確定性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大。另外，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，會運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對不同地區(qū)、產(chǎn)品及行業(yè)實(shí)行的稅收政策有差別。由此可知，政府的法律、稅收政策總是具有時(shí)效性，這種納稅環(huán)境的不確定性將會給稅收籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是中長期籌劃帶來很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(1)稅收法律政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國

3、家經(jīng)濟(jì)形勢的快速發(fā)展，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)將得到及時(shí)地修訂、補(bǔ)充和完善，新法規(guī)適時(shí)出臺，舊政策因此廢止。稅務(wù)籌劃者就是利用國家稅收法律政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。若這一過程中稅收法律政策發(fā)生變化，就可能會使原稅收法律政策設(shè)計(jì)下合法或合理的籌劃方案變成不合法或不合理的籌劃方案，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為稅收法律政策風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是符合立法者的意圖，是合法的，但這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。在確認(rèn)時(shí)，由于對稅務(wù)籌劃的行為存在認(rèn)識上的偏差從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

4、如下:(1)企業(yè)納稅意識風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃在我國興起晚、發(fā)展緩慢，所以納稅人的稅務(wù)籌劃的意識普遍比較淡薄，這種由企業(yè)的納稅意識所導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展。要想成功達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，要求相關(guān)人員對財(cái)務(wù)、稅收等經(jīng)濟(jì)知識融會貫通。而且，在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)選擇及如何實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于籌劃人員的主觀判斷。(1)籌劃人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)為了追求降低成本、增加利潤，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情,如偽造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列開支，甚至不列、少列收入等，所有這些都會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)

5、預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售過程中由于管理、市場與技術(shù)等因素變化所引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是一種預(yù)先謀劃行為，方案主要建立在對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理預(yù)期之上，若預(yù)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生變化，勢必會影響到稅務(wù)籌劃方案。而方案一旦已經(jīng)付諸實(shí)施就會依賴企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，產(chǎn)生“鎖定效應(yīng)”。實(shí)踐證明，由于企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化而帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，甚至還會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略在選定稅務(wù)籌劃方案之前，企業(yè)應(yīng)先通盤考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，找到風(fēng)險(xiǎn)的起因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。(-)規(guī)避企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致稅務(wù)

6、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展與變化，國際貿(mào)易往來日益頻繁以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，世界各國的稅收法律也越來越復(fù)雜，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之國家稅收政策和稅務(wù)籌劃的條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求企業(yè)在保持適當(dāng)靈活性的基礎(chǔ)之上，來制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)要根據(jù)自己的具體經(jīng)營情況，對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，準(zhǔn)確把握有關(guān)稅收政策、法規(guī)的變化來及時(shí)調(diào)整與更新稅務(wù)籌劃方案，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二)規(guī)避企業(yè)稅收法律政策變化導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)之所以會產(chǎn)生企業(yè)稅收法律政策的

7、選擇風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，主要在于稅務(wù)籌劃人員對我國的稅收法律政策和會計(jì)政策的變化掌握得不夠熟練。我國企業(yè)在實(shí)踐中經(jīng)常利用稅率、稅基、稅額和轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)四種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但無論選擇什么方法，都與國家的稅法、會計(jì)法密切相關(guān)，可以說會計(jì)政策的選擇是稅務(wù)籌劃的基石，并決定了稅務(wù)籌劃的成敗。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對相關(guān)的稅法、會計(jì)法做到融會貫通，方可避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。下面從稅率與可扣除項(xiàng)目來研究其對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，并提出相應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的技巧。(1)在企業(yè)成立時(shí)，可從身份的認(rèn)定上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能否取得成功，很大程度上和企業(yè)成立之初的各種籌劃有關(guān)。因?yàn)?/p>

8、不同組織形式的企業(yè)在影響企業(yè)的整體稅收