出納實(shí)務(wù)講義

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1、word資料下載可編輯第一章　出納日常工作流程及方法1.1出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求一、出納人員的職責(zé)?。ㄒ唬┺k理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）　（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù)二、出納人員的權(quán)限　新理念：參與貨幣資金計劃管理三、出納人員的工作要求　（一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求?。ǘ┏黾{人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識1.2出納必備的會計基礎(chǔ)知識一、原始憑證　原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證　對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了

2、避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（三）通用記賬憑證三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（三）備查簿四、出納報告　出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。　1.3出納工作流程及方法一、出納賬務(wù)處理程序（一）辦理收付款業(yè)務(wù)　書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得

3、用符號“一”；　大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（二）填制記賬憑證　1.編制記賬憑證　專業(yè)技術(shù)資料word資料下載可編輯出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處

4、應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。（3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審核記賬憑證（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)　登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記?！?.按順序連續(xù)登記　各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或

5、者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。　日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣?！?.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符?。?）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號“√”?！。?）在記賬人處簽章?！。?）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要?！。?）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入

6、－本日支出＝本日余額。（四）結(jié)賬、對賬　1.每日?。?）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。?。?）對賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理?！?.月末?。?）對賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項(xiàng)目主要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證

7、與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正?！≡履F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。　月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！≡履Ρ９艿闹?、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對?！。?）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。　如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行

8、余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報表