開題報告范本

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1、浙江工業(yè)大學經(jīng)貿(mào)管理學院畢業(yè)設計（論文）開題報告學生姓名：學號：專業(yè)：財務管理設計（論文）題目：上市公司內(nèi)部控制對盈余管理的影響研究指導教師：2015年月日一、選題的背景及意義1、研究背景美國“安然事件”的曝光仍然記憶猶新，這對審計及會計等各界造成了深遠的影響，也讓各個公司管理層及相關的各界人士開始反思。為此，2002年美國出臺了《薩班斯一奧克斯利法案》，以挽救美國資本市場的形象。該法案中，規(guī)定要求強制披露公司內(nèi)部控制，也加大了那些通過盈余管理進行財務舞弊的手段的處罰力度。2004年，美國完善了相關制度，緊接著出臺了COSO內(nèi)控框

2、架，從而加大了對企業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。近幾年，我國由于會計造假、財務信息失真等原因，而走向破產(chǎn)的事件頻頻發(fā)生，這也深深打擊了投資者對市場的信心。因此，相關部門紛紛采取行動來改變現(xiàn)狀。例如，滬深證券交易所于2006年發(fā)布了相關的內(nèi)部控制指引，鼓勵上市公司主動披露內(nèi)部控制自我評價報告和第三方（如會計師事務所）對其內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見；財政部聯(lián)合審計署等其他4個部門成立內(nèi)部控制標準委員會，并在2008年和2010年分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》來建立我國內(nèi)部控制制度。這些舉措的出現(xiàn)表明，內(nèi)部控制的建

3、立和完善可以提高財務信息的質(zhì)量，防止通過盈余管理等手段使財務信息失真的發(fā)生，因此，國內(nèi)外學者開始了內(nèi)部控制和盈余管理的相關研究。國外學者多數(shù)以內(nèi)部控制缺陷、披露內(nèi)部控制信息等幾方面著手研究內(nèi)部控制，從而探尋對盈余管理的影響，如BenjaminP.Foster等人就探討了在SOX法案頒布后，內(nèi)部控制重大缺陷對盈余管理的影響，結果表明SOX法案的執(zhí)行有效彌補了內(nèi)部控制缺陷帶來的影響，從而在一定程度上抑制了盈余管理；NerissaC.Brown等人認為企業(yè)披露內(nèi)部控制信息表明了其存在較高的盈余質(zhì)量，也體現(xiàn)了管理當局對內(nèi)部控制的重視和監(jiān)管

4、，從而能夠影響盈余管理。而國內(nèi)學者也開始著重討論內(nèi)部控制體系和企業(yè)盈余質(zhì)量的關系，大多學者以企業(yè)是否自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告來衡量內(nèi)部控制的質(zhì)量，再通過實證分析來檢驗與盈余管理的關系，從而總結對盈余管理的影響；此外，在實證分析過程中，學者關于內(nèi)部控制對盈余管理的影響持有不同的意見，如方紅星、金玉娜認為表現(xiàn)出具有良好內(nèi)部控制的企業(yè)能夠一定程度上抑制盈余管理，而張雅婷和張國清認為內(nèi)部控制對盈余管理的影響不明顯。從現(xiàn)有文獻來看，雖有內(nèi)部控制對盈余管理的影響的實證研究，但無法全面的展示內(nèi)部控制整個體系對盈余管理的影響，只是以披露內(nèi)部控制鑒

5、證報告作為替代變量來分析研究，忽視了內(nèi)部控制的構成及目標，另外，對盈余管理的影響也沒有形成統(tǒng)一意見。因此，本文將考慮內(nèi)部控制實現(xiàn)的目標，將其作為對內(nèi)部控制的影響因素來較具體的衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，從而進一步探討內(nèi)部控制對盈余管理的真正影響。2、研究意義從理論上講，內(nèi)部控制作為企業(yè)等單位內(nèi)部的一種規(guī)范，能夠合理保證財務信息的真實和公允，而盈余管理則通過操縱利潤等方法來達到更改財務數(shù)據(jù)的目的，這使財務報告信息失真，與內(nèi)部控制的目標是相悖的。據(jù)此學者們認為高質(zhì)量內(nèi)部控制的建立和完善可能會在一定程度上對盈余管理有所約束，從而可以提高盈余質(zhì)量，

6、恢復投資者及債權人等第三方利益相關者對企業(yè)的信心。而研究內(nèi)部控制對盈余管理的影響可以為上述理論提供充分證據(jù)，進一步對理論的完善作出貢獻。而在實踐操作中，探尋內(nèi)部控制對盈余管理的影響，可以為公司管理層對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善、抑制盈余管理等工作的開展作出指引，也為提高內(nèi)部控制質(zhì)量和財務信息質(zhì)量提出相關的建議，從而指導公司在資本市場中建立一個正面形象，這有助于資本市場的穩(wěn)健發(fā)展。二、研究的基本內(nèi)容和擬解決的問題在本文進行撰寫的過程中，希望通過查閱和整理相關文獻資料，在現(xiàn)有理論和實證研究的基礎上，對學者們關于研究上市公司內(nèi)部控制對盈余管

7、理的影響的理論成果進行梳理，總結出內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和度量與盈余管理的現(xiàn)狀、度量和影響因素。在此基礎上，收集上市公司近三年（2011年-2013年）的年報，獲取和處理相關財務數(shù)據(jù)，進一步通過統(tǒng)計和回歸分析等方法來實證研究上市公司內(nèi)部控制與應計和真實盈余管理的關系，并加以檢驗說明。最后根據(jù)分析結果來總結上市公司內(nèi)部控制對盈余管理的影響，并提出相關建議和舉措。研究的基本內(nèi)容和擬解決的問題主要有以下幾點：（1）梳理分析內(nèi)部控制與盈余管理的相關理論，包括明確內(nèi)部控制的定義和度量，分析盈余管理的內(nèi)涵和度量；（2）收集上市公司年報信息，處理相關財

8、務數(shù)據(jù)，根據(jù)關系假設構建合理的模型，研究內(nèi)部控制與應計、真實活動盈余管理的關系。（3）根據(jù)實證研究的結果，總結分析上市公司內(nèi)部控制對盈余管理的影響，并對提高內(nèi)部控制質(zhì)量提出相關建議。根據(jù)研究的基本內(nèi)容，可構建研究框架如下：1引言2上市公司內(nèi)部控制與