淺析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

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1、淺析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范摘要：本文筆者結(jié)合工作中的一些體會(huì)，淺談對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解、對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并提出實(shí)行資金集中管理和收支兩線管理的原則，建立項(xiàng)目管理保證金和委派會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，及時(shí)辦理工程結(jié)算等措施，來切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；淺析；防范一、對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的最終成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因看，既有企業(yè)外部因素影響形成的，又有企業(yè)內(nèi)部因素影響形成的。施工企業(yè)由于本身所固有的

2、特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程；從工程項(xiàng)目立項(xiàng)施工到竣工決算，故其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。二、對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別（一）籌措資金帶來的風(fēng)險(xiǎn)隨著建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)為攬到工程業(yè)務(wù)或?yàn)榱伺c業(yè)主保持長期合作關(guān)系，與業(yè)主簽訂附加某些不平等條款的合同，如：要求施工企業(yè)墊付大量建設(shè)資金、收取工程履約保證金等。而施工企業(yè)的主要資金于自有資金和銀行貸款，又因施工企業(yè)工程項(xiàng)目地域分散，造成資金分散，沒有集中管理，沉淀資金少，那么企業(yè)主要籌資是銀行貸款了，而銀行貸款限制條件金多，資金成本壓力大，借款期限短，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，一旦資金周轉(zhuǎn)不來，

3、就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)付本還息甚至借新債還舊債的惡性循環(huán)。（二）銀行賬戶帶來的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)施工企業(yè)為拓展業(yè)務(wù)，聯(lián)營合作項(xiàng)目、異地分支機(jī)構(gòu)增設(shè)也日益增多，工程項(xiàng)目分布廣，銀行賬戶開設(shè)也隨之遍地分布，企業(yè)對(duì)其沒有管控倒位，帶來的訴訟風(fēng)險(xiǎn)也不少。主要表現(xiàn)有：出租、出借銀行賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；如：建設(shè)方要求利用公司銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金，且金額巨大；收到項(xiàng)目責(zé)任人（承包人）的投標(biāo)保證金，存在串標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；利用公司銀行賬戶進(jìn)行違法活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；未及時(shí)銷戶，形成久懸賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金回收帶來的風(fēng)險(xiǎn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于施工企業(yè)而言主要是應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)方由于各種原因不能按合同約定按期支付工程進(jìn)度款，為了保證工程進(jìn)度

4、，施工企業(yè)（項(xiàng)目部）就要自己墊付工程款，特別是施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算即造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)延長了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。（四）項(xiàng)目成本管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長，影響因素多，各種建筑材料的市場價(jià)格波動(dòng)大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)大幅度上漲、未預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機(jī)具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果沒有一套行之有效的成本控制保障措施，

5、很好控制成本，就不能徹底消化因壓價(jià)、讓利等不利因素帶來的效益下滑，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。（五）項(xiàng)目責(zé)任人（承包人）帶來的風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)行項(xiàng)目經(jīng)理承包模式下，由于缺乏對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任人應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，放松了對(duì)工程項(xiàng)目的過程監(jiān)控，造成了項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果在很大程度上取決于項(xiàng)目責(zé)任人的綜合素質(zhì)與管理能力的高低。一些職業(yè)道德、信用等級(jí)、法律意識(shí)較差的項(xiàng)目責(zé)任人為了獲取個(gè)人收益，往往采取惡意拖欠、違約拒付民工工資、供應(yīng)商的材料款等非法手段。另外有些項(xiàng)目責(zé)任人因項(xiàng)目資金短缺，以公司或項(xiàng)目部的名義向外高息借款，非法集資籌集資金，對(duì)籌集資金挪作它用，沒有發(fā)揮資金效益。一旦債權(quán)人催討無門，就直接向法院起訴，法院依據(jù)事實(shí)，

6、將采取凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶等措施來維護(hù)債權(quán)人的合法利益，因此嚴(yán)重?cái)_亂企業(yè)的正常工作，企業(yè)不得不疲于應(yīng)付訴訟、調(diào)解糾紛、消除影響。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范制度（一）規(guī)范項(xiàng)目管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)控資金流向1、實(shí)行資金集中管理及收支兩線管理提高資金運(yùn)行效益，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。施工企業(yè)應(yīng)從傳統(tǒng)的分散型資金管理向現(xiàn)代集中型資金管理轉(zhuǎn)變，構(gòu)建企業(yè)資金集中管理體系。資金集中管理體系主要包括：一是成立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）。由結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開設(shè)賬戶，辦理企業(yè)所有資金、往來結(jié)算和存貸業(yè)務(wù)。同時(shí)企業(yè)各分公司、項(xiàng)目部必須按照程序在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)

7、算賬戶，便于企業(yè)資金切塊后，撥付、歸集各單位使用資金情況。二是搭建資金管理系統(tǒng)平臺(tái)。企業(yè)利用先進(jìn)的軟件技術(shù)，通過第三方軟件與各銀行X銀數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)在各家銀行的資金統(tǒng)一管理目標(biāo)，通過指令工程項(xiàng)目開戶銀行，達(dá)到所有工程項(xiàng)目資金均納企業(yè)資金管理系統(tǒng)管理范圍。做到既歸集資金，又不影響項(xiàng)目資金使用從而達(dá)到資金集中管控，增加企業(yè)現(xiàn)金流，擴(kuò)大融資渠道。三是資金管理實(shí)行“收支兩線”管理原則。明確劃分資金的收入和支出，嚴(yán)禁現(xiàn)金收入坐支，確保收