投后管理之財(cái)務(wù)分析

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1、目錄報(bào)表解讀綜合分析經(jīng)營(yíng)診斷撰寫(xiě)分析報(bào)告概述報(bào)表舞弊分析概述分析目的分析步驟分析方法財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)決策概述－分析目的報(bào)表及報(bào)告閱讀者1、企業(yè)經(jīng)理、企業(yè)決策層2、企業(yè)股東（所有者）、投資者3、債權(quán)人4、政府相關(guān)部門(mén)分析內(nèi)容的結(jié)構(gòu)、分析方式、以及業(yè)務(wù)分析的深淺程度根據(jù)不同的分析目的而調(diào)整。概述－分析步驟分析步驟明確分析目的；收集并核實(shí)業(yè)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；確認(rèn)分析結(jié)構(gòu)；確認(rèn)分析重點(diǎn)；確認(rèn)各分析模塊之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；行業(yè)特性和行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境說(shuō)明；撰寫(xiě)分析報(bào)告。概述－分析方法比較分析同一企業(yè)不同時(shí)期——趨勢(shì)變化分析不同企業(yè)

2、相同時(shí)期：與競(jìng)爭(zhēng)者與同行業(yè)平均水平與同行業(yè)先進(jìn)水平比率分析結(jié)構(gòu)比重分析因素分析將分析對(duì)象分解多個(gè)構(gòu)成因素，分析各種因素的影響程度。假設(shè)分析假設(shè)某一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的影響，一般是模擬性分析，可以沒(méi)有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，但可分析預(yù)測(cè)“大概”結(jié)果。概述－財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)營(yíng)成果綜合分析能力分析等重點(diǎn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警假設(shè)性模擬分析營(yíng)銷、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策其他因素企業(yè)經(jīng)營(yíng)目錄報(bào)表解讀概述綜合分析經(jīng)營(yíng)診斷撰寫(xiě)分析報(bào)告報(bào)表舞弊分析報(bào)表解讀閱讀前資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（損益表）現(xiàn)金流量表合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流

3、量表三者互補(bǔ)從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。報(bào)表解讀－閱讀前確認(rèn)：1、閱讀目的；2、報(bào)表的真實(shí)性；3、報(bào)表的公允性。資產(chǎn)負(fù)債表－含義反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況：1、擁有或可控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其結(jié)構(gòu)；2、負(fù)債及其結(jié)構(gòu)；3、所有者擁有的權(quán)益總額及其構(gòu)成情況；4、為使用者提供基本的財(cái)務(wù)資料。資產(chǎn)負(fù)債表－結(jié)構(gòu)資產(chǎn)貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備）存貨（材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品）過(guò)渡項(xiàng)目（預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用）長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)）負(fù)債短期借

4、款應(yīng)付項(xiàng)目（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利）過(guò)渡項(xiàng)目（預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用）長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積（盈余公積金、公益金）未分配利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表－貨幣資金特征：1、變現(xiàn)速度最快；2、盈利能力最弱。關(guān)注：1、貨幣資金影響的短期償債和現(xiàn)金支付能力；2、持有量是否合適；3、關(guān)注變動(dòng)情況及原因；4、持有的資金是否符合相關(guān)政策法規(guī)。資產(chǎn)負(fù)債表－短期投資特征：1、變現(xiàn)速度較快；2、包括：債券、股票；3、有一定風(fēng)險(xiǎn)性。關(guān)注：1、投資目的性，結(jié)構(gòu)特點(diǎn)；2、關(guān)注變動(dòng)情況及原因；3、期末

5、計(jì)價(jià)的正確性；4、短期投資收益核算的真實(shí)性；5、短期投資所影響的短期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表－應(yīng)收帳款特征：1、被購(gòu)貨方無(wú)償占用資金；2、企業(yè)營(yíng)銷策略決定應(yīng)收帳款的規(guī)模等特性。關(guān)注：1、形成規(guī)模的因素，影響程度；2、應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)量，壞帳發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)性；3、應(yīng)收帳款的帳齡；4、應(yīng)收帳款的構(gòu)成、區(qū)域、關(guān)聯(lián)性；5、應(yīng)收帳款的催收管理措施；6、應(yīng)收帳款的真實(shí)性。資產(chǎn)負(fù)債表－存貨特征：1、直接影響企業(yè)生產(chǎn)，進(jìn)而關(guān)聯(lián)營(yíng)銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；2、變現(xiàn)能力較差（各行業(yè)不同）；3、管理成本及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化較大（各行業(yè)不同）；4、在流動(dòng)資產(chǎn)

6、中占重要地位（各行業(yè)不同）。關(guān)注：1、存貨結(jié)構(gòu)；2、真實(shí)性；3、存貨成本；4、可變現(xiàn)凈值；5、存貨變化情況及原因；6、存貨計(jì)價(jià)：入帳價(jià)、出貨價(jià)，以及計(jì)價(jià)方法。Go資產(chǎn)負(fù)債表－長(zhǎng)期投資目的：1、多元化經(jīng)營(yíng)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；2、延伸控制上下游廠商，或?qū)S商加大影響；3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？關(guān)注：1、效益性；2、長(zhǎng)期投資結(jié)構(gòu)；3、投資性質(zhì)：戰(zhàn)略性、戰(zhàn)術(shù)性投資。資產(chǎn)負(fù)債表－固定資產(chǎn)特征：1、企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)重要組成部分；2、以折舊的形式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本和相關(guān)費(fèi)用中；3、最終轉(zhuǎn)化為貨幣資金。關(guān)注：1、規(guī)模；2、成新率；3、構(gòu)成情況；

7、4、變化情況及原因；5、資產(chǎn)質(zhì)量；6、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、清理、折舊等；資產(chǎn)負(fù)債表－負(fù)債特征：1、負(fù)債是企業(yè)重要資本來(lái)源之一；2、是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的長(zhǎng)短期資金的重要保證；3、過(guò)度負(fù)債，可能會(huì)影響資金收支調(diào)度，加大償債包袱；4、按時(shí)間長(zhǎng)短分為：長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債。關(guān)注：1、結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成，分析流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)的利弊；2、1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目及數(shù)額；3、長(zhǎng)期負(fù)債是否發(fā)揮其財(cái)務(wù)杠桿作用；4、長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用的處理（利息、折價(jià)、溢價(jià)、匯兌）；5、負(fù)債結(jié)構(gòu)；6、負(fù)債變化情況及原因。資產(chǎn)負(fù)債表－所有者權(quán)益關(guān)注：1、所有者權(quán)益大小

8、；2、股東、投資者的構(gòu)成情況；3、實(shí)收資本的入帳價(jià)值；4、實(shí)收資本的變化情況；5、資本公積的項(xiàng)目構(gòu)成及其合理性；6、資本公積轉(zhuǎn)增資本的正確性。資產(chǎn)負(fù)債表－資產(chǎn)質(zhì)量1資產(chǎn)質(zhì)量分析指分析資產(chǎn)帳面價(jià)值與“實(shí)際價(jià)值”之間的差異。預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：〈1〉短期債權(quán)：因?yàn)橛袎膸?，且壞帳?zhǔn)備可能不足；（須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力）〈2〉部分短期投資：因?yàn)楣?/p>