小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主講:寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局稅政法規(guī)科本講內(nèi)容第三部分辦理減免流程第一部分破解兩個(gè)誤區(qū)第二部分區(qū)分稅費(fèi)優(yōu)惠第一部分破解兩個(gè)誤區(qū)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個(gè)誤區(qū)誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)二：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)嗎？不是，兩者是不同的概念1、適用對(duì)象不同。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小微企業(yè)小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[201

2、1]300號(hào)）所規(guī)定的小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)（14大行業(yè)）特點(diǎn)制定。例如，對(duì)于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。小型微利企業(yè)稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企

3、業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?？梢?，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別1、適用對(duì)象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的。小型微

4、型企業(yè)：劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。誤區(qū)二誤區(qū)二：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需兩個(gè)前置條件享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個(gè)前置條件根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合兩個(gè)前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3

5、0萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)條件不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠兩類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)2.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號(hào)）第二部分區(qū)分稅費(fèi)優(yōu)惠印花稅優(yōu)惠財(cái)政部國家稅務(wù)

6、總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知?財(cái)稅〔2011〕105號(hào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠《企業(yè)所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，對(duì)“符合條件的小型微利企業(yè)”進(jìn)行了具體解釋。見第13頁財(cái)稅[2011]117、財(cái)稅[2014]34、財(cái)稅[2015]34對(duì)“應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行

7、了調(diào)整。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)優(yōu)惠期限應(yīng)納稅所得額財(cái)稅[2011]11720120101--20151231≤60000財(cái)稅[2014]3420140101--20161231≤100000財(cái)稅[2015]3420150101--20171231≤200000小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬

8、元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?財(cái)稅〔