小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解

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1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解主講：侯春華電話(huà)：89785508一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下或以1個(gè)季度為納稅期限，季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元以下（含9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人免征營(yíng)業(yè)稅。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策適用范圍稅務(wù)登記中注冊(cè)登記類(lèi)型為企業(yè)和企業(yè)性單位。指國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)、外國(guó)企業(yè)等企業(yè)，以及行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、商會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等非企業(yè)

2、性單位；同時(shí)也包括注冊(cè)登記類(lèi)型為個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策營(yíng)業(yè)額的確定納稅人的營(yíng)業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；納稅人有《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅差額納稅實(shí)施辦法的公告》（〔2013〕年第4號(hào)）附件《營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定》情形的，允許以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除稅收政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策營(yíng)業(yè)額的確定納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)

3、目的營(yíng)業(yè)額，月（季）銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月（季）營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策營(yíng)業(yè)額的確定納稅人兼有多項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，其營(yíng)業(yè)額為各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額合計(jì)。對(duì)于出租房屋的納稅人一次性預(yù)收數(shù)月租金的，若租賃合同記載明確的租賃期限，其收取的租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)按月分?jǐn)傋饨鹗杖?，判定是否達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，不達(dá)起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額繳納營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策申報(bào)表的填寫(xiě)若當(dāng)月（當(dāng)季）營(yíng)業(yè)

4、額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的，可在“申報(bào)類(lèi)減免稅額”欄次填寫(xiě)減免稅額，并同時(shí)在“申報(bào)減免類(lèi)型”欄次選擇“小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免”的，按照系統(tǒng)規(guī)則繼續(xù)操作即可享受本項(xiàng)政策。若當(dāng)月（當(dāng)季）營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的，應(yīng)全額計(jì)算繳納稅款。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策減免稅額小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策申報(bào)表填寫(xiě)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的，由納稅人合并計(jì)算本月全部營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)（含外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記申報(bào)繳納稅款）和當(dāng)月（當(dāng)季）已開(kāi)票納稅情況，自行確定是否適用本項(xiàng)政策。若納稅人確認(rèn)適用本項(xiàng)政策，應(yīng)當(dāng)在向

5、受理機(jī)關(guān)提出的代開(kāi)發(fā)票書(shū)面申請(qǐng)中說(shuō)明自行確定事項(xiàng)及自行計(jì)算的應(yīng)暫免征收的稅種、稅額相關(guān)數(shù)據(jù)，并由受理機(jī)關(guān)據(jù)此填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》中的“減免稅額”欄次的相應(yīng)數(shù)據(jù)；若納稅人確認(rèn)不適用本項(xiàng)政策，則實(shí)行先稅后票。一、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定按月（按季）申報(bào)的納稅人中月（季）營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的暫免征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)作為申報(bào)類(lèi)減免稅辦理，實(shí)行“不征不退”征收方式；納稅人同時(shí)可以享受其他營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的，只能選擇最優(yōu)惠政策執(zhí)行，選擇后一年內(nèi)不得變更。月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）和季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含

6、9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。二、印花稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、印花稅優(yōu)惠政策小型、微型企業(yè)的認(rèn)定按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、房產(chǎn)稅

7、和土地使用稅優(yōu)惠政策政策依據(jù)《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)大連市人民政府實(shí)施減半征收小微型企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（大地稅發(fā)〔2015〕8號(hào)）三、房產(chǎn)稅和土地使用稅優(yōu)惠政策減免稅期限自2014年1月1日至2015年12月31日減半征收自用和出租房屋的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。三、房產(chǎn)稅和土地使用稅優(yōu)惠政策適用范圍1、小微企業(yè)是指符合國(guó)家工業(yè)和信息化部等四部委制發(fā)的《關(guān)于中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型和微型企業(yè)。2、小微型企業(yè)困難減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(以下

8、簡(jiǎn)稱(chēng)困難減半征收)，是指對(duì)納稅確有困難的小微型企業(yè)。三、房產(chǎn)稅和土地使用稅優(yōu)惠政策適用范圍2-1、申請(qǐng)減免稅所屬年度企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)的查實(shí)征收小微型企業(yè)。2-2、對(duì)于繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，申請(qǐng)減免稅所屬年度所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)且符合小微型企業(yè)條件的，適用本通知。三、房產(chǎn)稅和土地使用稅優(yōu)惠政策申報(bào)減免稅期限符合困難減半征收條件的納稅人須在每年6月15日前就其上年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土