稅收增長與gdp增長關(guān)系的探討

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1、稅收增長與GDP增長關(guān)系的探討稅收增長與GDP增長關(guān)系的探討稅收增長與GDP增長關(guān)系的探討稅收增長與GDP增長關(guān)系的探討　　1994年稅制改革以來,我國稅收穩(wěn)定快速增長,國家財政實力顯著增強。從1994年~2007年dp和稅收對比情況看,稅收增長與dp的增長并不保持同步。大多數(shù)年份稅收的增長速度超過dp的增長速度,但也有一些年份稅收的增長速度低于dp的現(xiàn)價增長速度(以下簡稱dp增長速度)。如1994年~1996年稅收增長速度低于dp的增長速度,2000年~2007年稅收的增長速度高于dp的增長速度?！　∥覀冋J為,dp增長

2、速度與稅收增長速度不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系,兩者不能簡單地比較,影響稅收的因素是多方面的,應(yīng)作具體分析?！　∫?、dp的增速與各稅種對應(yīng)稅基的增速并不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系　　經(jīng)濟增長是稅收增長的基礎(chǔ),但影響稅收增長的最主要因素是各稅種對應(yīng)稅基的增長。由于dp與各稅種的稅基增長速度不一致,dp的增長并非在任何條件下都與稅收增長呈正相關(guān)關(guān)系。具體來講,以銷售額或銷售量為稅基的稅種與dp一般呈明顯的正相關(guān)關(guān)系,如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅。當(dāng)經(jīng)濟處于上升期時,dp增長較快,這些稅種的稅基一般較快增長;當(dāng)經(jīng)濟處于

3、下行期時,dp增速減緩,這些稅種的稅基的增速一般也會減緩。另外,一些稅種與dp有一定的相關(guān)關(guān)系,但相關(guān)度比較小,如企業(yè)所得稅,其稅基是企業(yè)的利潤,與經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量密切相關(guān),但其增速與dp增速的關(guān)聯(lián)度很小;還有一些稅種與dp沒有明顯的相關(guān)關(guān)系,如財產(chǎn)稅、行為稅等稅種,與財產(chǎn)的存量和行為發(fā)生的數(shù)量等密切相關(guān),與dp沒有直接的數(shù)量對比關(guān)系?！　‘?dāng)反映主要稅種稅基的經(jīng)濟指標(biāo)(如工業(yè)增加值、社會消費品零售總額,交通運輸、金融保險、郵電通訊、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等的營業(yè)收入,煙、酒、汽車、成品油等大宗消費品的銷售量(

4、額),企業(yè)利潤,進出口額,證券交易額等)的增長速度高于dp增長速度時,稅收的增長速度就會高于dp的增長速度。反之,稅收的增長速度就會低于dp的增長速度?！　∫话愣?在經(jīng)濟恢復(fù)增長或快速增長時期,反映稅基的經(jīng)濟指標(biāo)會快于dp的增長。相應(yīng)地,稅收的增長速度也會高于dp的增長速度。如1999年~2007年,國家為應(yīng)對亞洲金融危機而采取的調(diào)控措施逐步發(fā)揮作用,經(jīng)濟出現(xiàn)恢復(fù)性增長且增速逐年加快。這一時期,主要稅種稅基的增長速度高于dp的增長速度,從而稅收增長速度也高于當(dāng)期的dp增長速度?！　‘?dāng)經(jīng)濟增長放緩時,反映稅基的經(jīng)濟指標(biāo)的

5、增長速度會低于dp的增長速度,從而使稅收的增長速度低于dp的增長速度。如1994年~1996年,國家為防止經(jīng)濟過熱而采取的宏觀調(diào)控措施的效果逐步顯現(xiàn),經(jīng)濟增速逐步回落。這一時期,主要稅種稅基的增長速度低于dp的增長速度,從而稅收的增長速度也低于當(dāng)期的dp增長速度?！　?008年下半年開始,國民經(jīng)濟出現(xiàn)減速運行態(tài)勢。相應(yīng)地,稅收增長速度開始大幅度回落。10月份,稅收開始出現(xiàn)10年來罕見的負增長。2009年及今后一兩年,我國經(jīng)濟發(fā)展將面臨許多挑戰(zhàn)。從保持平穩(wěn)、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的角度考慮,我們初步判斷,與2005年~2007

6、年的經(jīng)濟增長相比,今后一兩年,國民經(jīng)濟仍將處于相對低速的運行態(tài)勢。主要稅種的稅基,如工業(yè)增加值,社會商品零售總額,煙、酒、汽車、成品油等消費品的銷售量(額),金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等的營業(yè)收入、企業(yè)利潤,進口額和證券交易額等的增速,都會低于同期dp增速。國家為保增長而采取的減稅政策也將直接影響稅收增長,從而會使2009年起2年到3年的稅收增長和1994年~1996年一樣,低于dp增長?！　《?、dp的增長結(jié)構(gòu)與稅收的來源結(jié)構(gòu)并不直接對應(yīng)　　dp由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成,dp增長速度是第一、二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長速度

7、,而作為我國稅收主體稅種的流轉(zhuǎn)稅主要來源于第二和第三產(chǎn)業(yè),來源于第一產(chǎn)業(yè)的稅收比重較小。dp增長結(jié)構(gòu)和稅收來源結(jié)構(gòu)的差異造成了稅收的增長與dp的增長并不直接對應(yīng)。近年來,隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化進程的加快,第二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長一般快于dp的增長,從而造成稅收的增長快于　　dp的增長。在工業(yè)增長速度下滑時,部分年度第二產(chǎn)業(yè)的增速會低于dp增速,從而造成稅收增長低于dp增長?！　∪⒎从辰?jīng)濟總量的dp增長與經(jīng)濟質(zhì)量的變化并不同步　　dp的增長反映的是經(jīng)濟總量和規(guī)模的擴大,這種擴大既可以是粗放式低質(zhì)量型的,也可以是集約式高

8、質(zhì)量型的。在經(jīng)濟總量維持穩(wěn)定的情況下,當(dāng)經(jīng)濟質(zhì)量和企業(yè)效益整體提高時,與經(jīng)濟質(zhì)量密切相關(guān)的所得稅收入增速會超過dp增速。反之,當(dāng)經(jīng)濟質(zhì)量和企業(yè)效益整體下滑時,所得稅收入增長幅度會低于dp增[]長幅度,甚至可能會下降?！　∷摹p與稅收核算方法存在較大差異　　按照支出法(投資、消費、凈出口)核算的dp,在對凈出口的核算