淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

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1、淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系摘要：對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，如何在企業(yè)現(xiàn)有的條件下協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，并為二者的實(shí)施創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然選擇。本文將淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制企業(yè)環(huán)境現(xiàn)代企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制作為防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的基本保證，為現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。目前，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)整、自我約束的重要手

2、段，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施不僅是健全企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，更是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要手段。而內(nèi)部控制的完善反過(guò)來(lái)又將推動(dòng)著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善與演進(jìn)，二者之間是相互依存、相互作用的。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，如何在企業(yè)現(xiàn)有的條件下協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，并為二者的實(shí)施創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然選擇。1.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和

3、效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的是一致的，主要是為了對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理、使企業(yè)的管理效率得到有效的提升，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的基本保證。1.1內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的主要組成部分現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而逐漸發(fā)展起來(lái)的,它能有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)可以具體地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)、

4、能否遵循企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度等方面進(jìn)行監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中必不可少的一部分。內(nèi)部控制的各要素都將對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督目標(biāo)及監(jiān)督方法的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響，是影響企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常運(yùn)作的主要因素之一。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部審計(jì)就是一種控制，它遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求來(lái)制定審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)目標(biāo)，以此來(lái)監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制政策和程序的有效性實(shí)施。1.2內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制內(nèi)部審計(jì)不同于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的其他要素，它是具有獨(dú)立身份的，它單獨(dú)存在于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制之外。內(nèi)部審計(jì)站在全局的角度，代表企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)的整體內(nèi)部控制制度的有效性、健全性、科學(xué)性

5、、遵循情況等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，協(xié)助企業(yè)的上層管理者不斷完善內(nèi)部控制體系，全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全。另外，內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的變化及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，全面保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的一種再控制。1.3內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相互依存、相輔相成的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存、相輔相成、相互影響、相互促進(jìn)、不可分割的關(guān)系。這主要是由于內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的基本前提。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全、完善，那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將無(wú)法展開(kāi)。缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)，會(huì)出現(xiàn)管理的混亂，財(cái)務(wù)人

6、員的營(yíng)私舞弊、財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)重失真、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗問(wèn)題嚴(yán)重、各級(jí)工作人員職責(zé)不清等問(wèn)題的發(fā)生，這些問(wèn)題將增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，制約內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。另外，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的基本保障。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審核，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全、有效、等是否符合制度的要求及時(shí)了解，對(duì)控制目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性進(jìn)行判斷與確定，對(duì)其中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部如果沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，那么企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)與現(xiàn)實(shí)不符，很多內(nèi)部控制將形同虛設(shè)，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制的失效。2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題目前，由于現(xiàn)代企業(yè)

7、自身存在的局限性，企業(yè)面臨的制度、法律、環(huán)境、政策等的變化問(wèn)題，在實(shí)際工作中，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響這現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完善。2.1現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在初級(jí)層次階企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和發(fā)揮的作用，能夠充分反映出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的總體發(fā)展水平與趨勢(shì)。近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展與完善。每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高則權(quán)威性就越大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用也就能得到越充分的發(fā)揮。