提升商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)效

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1、提升商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)效我國(guó)的商業(yè)銀行大多是一級(jí)法人體制，雖然許多銀行已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)部體制改革，尋求高效低耗的公司治理模式，減少管理層次，但因我國(guó)幅員遼闊，地域?qū)拸V，各商業(yè)銀行同層次、多地區(qū)的模式并沒有得到大的改變，管理層次少了但具有相同管理職能的單位或部門并未減少。商業(yè)銀行的內(nèi)審即稽核部門的職能任務(wù)旨在維護(hù)一級(jí)法人體制，維護(hù)法人財(cái)產(chǎn)不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前商業(yè)銀行內(nèi)審部門的主要職責(zé)定位在對(duì)操作層的違規(guī)行為進(jìn)行檢查和處罰上，限制了內(nèi)審的作為。必須重實(shí)際、適國(guó)情、創(chuàng)建質(zhì)效內(nèi)審。1、強(qiáng)化商業(yè)銀行稽核必要性認(rèn)識(shí)商業(yè)銀

2、行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下起著配置資源的紐帶作用。資金作為一種社會(huì)資源，是物資流和能量流的特殊表達(dá)和特殊存在形態(tài)，社會(huì)系統(tǒng)的資源以存款形式輸入銀行，銀行又以貸款的形式將資源分配給社會(huì)，商業(yè)銀行不斷地、周而復(fù)始地用別人的錢借給別人。這實(shí)質(zhì)就是資源配置——市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的核心功能。商業(yè)銀行系統(tǒng)配置資金資源有兩種結(jié)果：一是配置給有效益者，使資金得到合理運(yùn)用，從而推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，自身也得到發(fā)展；二是配置給無(wú)效者，違反經(jīng)濟(jì)金融規(guī)律，資金沒有得到合理運(yùn)用，就會(huì)造成資源的浪費(fèi)，破壞生產(chǎn)力，也危及到商業(yè)銀行自身的生存與安全。從審計(jì)專業(yè)的角度

3、分析，如同失去制約的權(quán)力會(huì)產(chǎn)生腐敗一樣，缺少監(jiān)督的資源配置系統(tǒng)，發(fā)生堵塞紊亂就不可避免。2、除弊興利為內(nèi)審把脈內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上看它是一種反饋機(jī)制，管理者或決策者可借以彌補(bǔ)各種程序上的缺陷，避免內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)狀況乃至整個(gè)企業(yè)發(fā)生重大的業(yè)務(wù)偏差。內(nèi)審是法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，它有其自身的優(yōu)勢(shì)與局限性。（1）內(nèi)審貼近管理熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。內(nèi)審人員對(duì)本單位的目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，而審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定性，又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)準(zhǔn)確地判

4、斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。（2）內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、方法方式靈活，成本較低，可提高審計(jì)效果和效益。內(nèi)審人員能隨時(shí)掌握企業(yè)大量?jī)?nèi)部信息，從而減少資料收集、審前調(diào)查的工作量，項(xiàng)目的實(shí)施又可融合在其他項(xiàng)目中進(jìn)行，降低了審計(jì)成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索，靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析控制、詢問、并作實(shí)質(zhì)性測(cè)試等多種方法，達(dá)到提高審計(jì)的效果與效益。（3）內(nèi)審提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，能切中要害，改進(jìn)管理。內(nèi)審提出的處理意見和建議能從實(shí)際出發(fā)，將損失減少到最小，還能從管理者的角度考慮如何改進(jìn)程序完善

5、控制。同時(shí)，還可以對(duì)整改建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，避免形式主義的無(wú)效勞動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。（4）企業(yè)利益與內(nèi)審人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用。當(dāng)被審企業(yè)與審計(jì)人員利益一致時(shí)，內(nèi)審人員為維護(hù)自身的利益，容易對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度。（5）復(fù)雜的人際關(guān)系影響了內(nèi)審工作的深入開展，內(nèi)審人員在開展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜關(guān)系的影響。3、完善內(nèi)審機(jī)制建設(shè)（1）建立健全隸屬上級(jí)垂直的內(nèi)審體系，制定工作規(guī)范、充實(shí)內(nèi)審力量。如商業(yè)銀行的垂直審計(jì)制度，在總行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下成立審計(jì)委員會(huì)，分支機(jī)構(gòu)直接向總行審委

6、會(huì)負(fù)責(zé)，各行實(shí)行派駐制，從組織上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立、權(quán)威和超脫地位。使內(nèi)審工作具備基本環(huán)境。（2）銀行監(jiān)督管理委員會(huì)行使對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督?？芍赝ㄟ^對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的稽核檢查來(lái)全面考核內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行任職資格審查，檢查內(nèi)審人員的職數(shù)崗責(zé)；內(nèi)審部門是否嚴(yán)格履行職責(zé)；是否定期對(duì)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)檢查并作出評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見；是否按照制度辦法對(duì)違規(guī)違紀(jì)的有關(guān)部門和責(zé)任人進(jìn)行處罰；在監(jiān)管當(dāng)局與商業(yè)銀行內(nèi)審部門之間建立聯(lián)度會(huì)議制度，定期發(fā)布交流審計(jì)情況與信息。（3）樹立

7、內(nèi)審權(quán)威性。主要是應(yīng)建立嚴(yán)格的處罰制度，從檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須依據(jù)事實(shí)與法紀(jì)對(duì)有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不可文過飾非、有錯(cuò)不糾、違紀(jì)不懲，另一方面對(duì)那些“知錯(cuò)就改”者論功行賞，做到賞罰分明。（4）實(shí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目問責(zé)制。對(duì)審計(jì)主體也必須有嚴(yán)格的工作計(jì)劃任務(wù)、職責(zé)范圍及嚴(yán)明的執(zhí)業(yè)紀(jì)律操守，對(duì)發(fā)生重大審計(jì)差錯(cuò)的必須查明原因、分清責(zé)任，處理責(zé)任人，保證問責(zé)制實(shí)施到位。4、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性作為審計(jì)理論和實(shí)踐最重要的概念，不僅是審計(jì)的精髓和特征，同時(shí)也是審計(jì)職業(yè)富有生命力的根本原因。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是

8、審計(jì)業(yè)務(wù)生存和發(fā)展的基石。只有在審計(jì)過程中真正做到獨(dú)立于被審計(jì)人相關(guān)利益各方面并公正客觀地發(fā)表意見才能保證審計(jì)信息的社會(huì)可靠性，從而樹起職業(yè)聲譽(yù)，體現(xiàn)其價(jià)值。這里要解決誰(shuí)要獨(dú)立？獨(dú)立于誰(shuí)？如何獨(dú)立？誰(shuí)要獨(dú)立？關(guān)注的是審計(jì)行為的主體。對(duì)于內(nèi)審應(yīng)主張“獨(dú)立性是審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則”，“獨(dú)立性不是審計(jì)人員的思想態(tài)度而是假定審計(jì)人員所提出的意見，判斷決策將不為他個(gè)人的