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《關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的成因與風(fēng)險(xiǎn)防范分析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的成因與風(fēng)險(xiǎn)防范分析 【論文關(guān)鍵詞】納稅籌劃 成因與風(fēng)險(xiǎn)防范 分析 【論文摘要】關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的成因與風(fēng)險(xiǎn)防范分析 【論文關(guān)鍵詞】納稅籌劃 成因與風(fēng)險(xiǎn)防范 分析 【論文摘要】企業(yè)為了最大限度地提高自己的盈利水平，在不違反稅法的前提下盡可能降低稅務(wù)成本，即時(shí)產(chǎn)生了納稅籌劃的主觀動(dòng)因;國家稅制本身的不完善及有意識地利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向，又為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了客觀條件。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要特別注意風(fēng)險(xiǎn)的防范?！ ∩鲜隼e的納稅籌劃的客觀條件說
2、明，只要國家稅收法規(guī)存在不夠完善的地方，就會給納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供空間，避稅就不可避免。實(shí)際上，任何一個(gè)國家的稅收政策與實(shí)施細(xì)則不可能十全十美、沒有一點(diǎn)瑕疵，國家只有承認(rèn)它、正視它，才能爭取在稅法的制定與修改上的主動(dòng)權(quán)，盡可能防止國家稅收在合法的外衣下過多流失?！ 《⒒I劃中的兩面性博弈 納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會人員接受和運(yùn)用。但是，在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原
3、則;這是造成納稅籌劃失敗的重要原因。從根本上講，納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。也就是說，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以說，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外
4、的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如，某一小企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)下就可以了。這一納稅籌劃方案雖然使得稅收負(fù)擔(dān)雖然為零，但其收益也
5、受到了極大的限制。以犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的?？梢姡{稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，應(yīng)當(dāng)考慮收益與支出是否配比，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。 三、籌劃后的風(fēng)險(xiǎn)控制 納稅籌劃的兩面性博弈中，盡管能降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)整體效益，但這僅是預(yù)測與估計(jì)。在方案實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，有效控制風(fēng)險(xiǎn)是籌劃目的得以達(dá)到的關(guān)鍵。企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)注意以下方面: (一)正確樹立風(fēng)險(xiǎn)意識 納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及
6、其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶有很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百;況且，納稅籌劃帶來的利益也是一個(gè)估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策?！ ?二)準(zhǔn)確理解與把握稅法 全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使納稅籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自不同營運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較，故對與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把
7、握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經(jīng)營、籌資等方面的納稅籌劃方案。如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行?！ ?三)關(guān)注稅法變動(dòng) 成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政
8、策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有溯及力，原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢。 【參考資料】 [1]董樹奎.稅收制度與企業(yè)會
