論企業(yè)納稅籌劃的成因與風險防范分析

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1、論企業(yè)納稅籌劃的成因與風險防范分析納稅籌劃，作為一種普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，在市場經(jīng)濟國家中，存在了有近百年的歷史。下面是XX小編為大家準備的企業(yè)納稅籌劃的成因與風險防范分析。納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為，利用稅法的優(yōu)惠政策進行節(jié)稅的法律行為，以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經(jīng)濟行為。納稅籌劃隨著市場經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現(xiàn)的，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。企業(yè)納稅籌劃這種經(jīng)濟活動具備它產生的條件與存在的必要性。（一）

2、主觀動因。稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產品進行的強制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說，既不直接償還，也不付任何代價,這就促使納稅人產生了減輕自己稅負的強烈愿望。為了使這一欲望得以實現(xiàn)，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中，避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或"保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的，要受到稅法的制裁;漏稅必須補交。法制較為健全和征管較為嚴格的國家，偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此，納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負，這就是納稅籌劃。（二）客

3、觀條件。納稅籌劃之所以產生，主要是稅法及有關法律方面的不完善，不健全。一般來說，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特征。從原則性來說，無論哪一種稅收法律制度的內容，都以簡練為原則，不能包羅一切，但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應的問題;從穩(wěn)定性來說，稅收法律制度一經(jīng)制定,就同其他法律制度一樣,具有相對的穩(wěn)定性。然而，社會經(jīng)濟生活的狀況是瞬息萬變的，由于情況的變化，要求稅法作出相應的修改，但修改稅法要有個過程，需要一定的時間；從針對性來說，稅收法制中的具體規(guī)定雖然一般都有針對性，但在具體運用時，使針對性達到全部對號

4、入座的程度是辦不到的；原因是納稅人之間生產經(jīng)營活動千差萬別，有時會出現(xiàn)種種復雜的情況,這一切使避稅成為可能。這也就是說，當稅法等規(guī)定不夠嚴密時，納稅人就有可能通過這些不足之處實現(xiàn)自己避稅的愿望。具體來說,促使納稅人進行避稅的客觀條件主要有：1.稅收的優(yōu)惠政策。半納稅人處于不同經(jīng)濟發(fā)展水平條件下，稅法規(guī)定有相應不同偏重和待遇的內容時，容易造成不同經(jīng)濟發(fā)展水平的企業(yè)、經(jīng)濟組織及納稅人利用稅收內容的差異實現(xiàn)避稅。如新的企業(yè)所得稅法實行了“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠政策體系，就會使人們利用這些稅收優(yōu)惠及照顧實現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。2

5、?邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低，國家取走稅款對納稅人來說無關緊要，自然也就不會使納稅人絞盡腦汁去研究、實施避稅。由于稅率過高，納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走，才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當邊際稅率過高時，避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。邊際稅率高是指在實行累進稅率制度下，稅率隨納稅人收入級距的增高而以更快的速度增長，也就是說多收入的增長速度抵不上多納稅的增長速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達到一定水平后，不再工作或減少工作的努力程度，以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走，這一點當納稅人收入水平處在稅

6、率變化級距臨界點時十分明顯；二是進行收入或利潤轉移，降低自己的應稅收入檔次，減少納稅額，高稅率往往成為導致納稅人避稅的加速器，納稅人不堪重負，不得不保護自己的既得利益而開辟各種減輕稅負的途徑。XX小編為大家整理了企業(yè)納稅籌劃的成因與風險防范分析,希望對大家有所幫助。