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《我國出口退稅制度述評》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、我國出口退稅制度述評出口退稅制度是一項出口稅收激勵機(jī)制，改革開放以前，進(jìn)出口產(chǎn)品的征免退稅尚未形成比較系統(tǒng)的專項制度。改革開放以后，1979年起，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門積極探索，以求建立一套比較完整的進(jìn)出口稅收制度。1985年，我國開始對出口商品退還國內(nèi)商品稅，并不斷改進(jìn)出口退稅制度。進(jìn)入二十一世紀(jì)以后出口退稅制度經(jīng)過不斷的改革日趨完善，但是仍然存在問題，仍然有爭論。本文以目前國內(nèi)已有的關(guān)于出口退稅文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，研究我國出口退稅制度存在的不足并給出了一些政策建議?！ ∫?、文獻(xiàn)綜述 1.出口退稅的理論依據(jù) 這方面的研究主要探討出口退稅制度的
2、合理性和必要性。鄧力平（1996）、潘明星（1997）、劉怡（1998）、馬玉瑛（2000）都認(rèn)為出口退稅有助于消除重復(fù)征稅，保證公平競爭。另外國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所（1997）的研究表明，出口退稅符合傳統(tǒng)的稅收法理：符合避免雙重征稅原則，符合流轉(zhuǎn)稅的消費(fèi)者承擔(dān)原則，符合流轉(zhuǎn)稅的中性原則。當(dāng)然也有少數(shù)學(xué)者對我國出口退稅實踐過程中產(chǎn)生的種種問題提出了置疑。唐倩（1996）認(rèn)為：出口退稅助長出口貿(mào)易的低價傾銷，這不僅使出口利潤減少，還遭受其他國家反傾銷抵制?！ ?.出口退稅率的合理確定 我國理論界基本贊同，出口商品退稅率的設(shè)置從理論上講應(yīng)本著“
3、征多少退多少，徹底退稅”的原則，但對于實踐中應(yīng)如何設(shè)置合理的退稅率，理論界有兩種不同意見。鄧子基（1999、2000、2003）、鄧力平（2000、2001）為首的一派學(xué)者認(rèn)為，出口退稅率的設(shè)置應(yīng)采取“中性與非中性”相結(jié)合的方法，從而既能使退稅率的設(shè)置符合出口商品的實際稅負(fù)，又可體現(xiàn)出國家的政策意圖。王復(fù)華（2001）認(rèn)為出口退稅應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策與外貿(mào)商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，有差別、有層次地對不同商品設(shè)計不同的退稅率，以體現(xiàn)出口退稅的政策導(dǎo)向?！ ?.出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的計量 對于出口退稅在促進(jìn)出口、推動國民經(jīng)濟(jì)增長方面所帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的衡量方面，
4、理論界采取的方法比較一致，大多采用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法。隆國強(qiáng)（1998）通過假設(shè)出口退稅率提高一個百分點，與匯率貶值1%所帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是一致的，間接測算出了出口退稅率提高一個百分點對出口總額、GDP增長、國內(nèi)稅收總額的積極作用。陳紅偉（2000）遵循此思路，估算出匯率貶值1%所帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)相當(dāng)于出口退稅率提高個百分點，由此得出了不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析結(jié)果。陳平、黃健梅（2003）通過引入實際有效匯率的概念，從理論上闡述了出口退稅對出口規(guī)模的作用，所得到的結(jié)論是我國出口退稅政策通過實際有效匯率對出口贏利產(chǎn)生顯著的影響，從而使得該政策對促進(jìn)我國的出口增
5、長無論在長期或短期均起著極其重要的作用?！ ⊥ㄟ^對本領(lǐng)域文獻(xiàn)的研究，可以看出在對我國出口退稅的研究中，對出口退稅的存留問題，大部分學(xué)者都持贊同態(tài)度。但是在出口退稅率的確定上，是實行徹底退稅還是差別退稅，仍有分歧。從長遠(yuǎn)的利益看，應(yīng)該實行零稅率，理論界贊成這種觀點的也較多，但就我國的現(xiàn)實國情來分析的話，實行零稅率還為時過早，所以說我國的出口退稅政策更傾向于差別退稅?！ 《⑽覈隹谕硕愔贫却嬖诘膯栴} 經(jīng)過不斷的改革和實踐，我國的出口退稅制度已經(jīng)能夠很好地促進(jìn)我國的外貿(mào)發(fā)展，但是仍然存在一些不足。下面分幾方面來分析我國出口退稅制度存在的問題： 1
6、.征、退稅脫節(jié)，導(dǎo)致退稅不合理 當(dāng)前由于增值稅征收管理不健全，出口退稅與國內(nèi)征稅環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)有效銜接，征稅地與退稅地不一致且相互獨立運(yùn)作，使征稅機(jī)關(guān)與退稅機(jī)關(guān)之間往往缺乏對征稅信息的必要溝通，“征歸征，退歸退，征退不見面”的信息不對稱現(xiàn)象是當(dāng)前出口退稅工作中無法避免的尷尬局面。并且由于我國電子計算機(jī)參與稅收管理較晚，全國各地稅務(wù)部門之間以及與出口退稅有關(guān)的海關(guān)、外匯管理、銀行等部門之間沒有實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，因而無法對出口退稅行為進(jìn)行多部門綜合監(jiān)控，以至于利用假出口貨物專用發(fā)票和偽造稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)函來騙稅的行為時有發(fā)生?！ ?.退稅辦法復(fù)雜，退稅效率低下
7、我國出口退稅手續(xù)為“兩單三票”，即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用稅票、海關(guān)報關(guān)單、外匯核銷單。出口企業(yè)退稅的總體過程可以分為兩個環(huán)節(jié)，一是企業(yè)出口收匯的過程，即企業(yè)收集退稅所需憑證的過程；二是企業(yè)申請退稅取得退稅款的過程。由此，退稅的速度也取決于兩個方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證并辦理退稅的速度。整個過程花費(fèi)很多時間，效率低下?！ ?.出口退稅政策的立法不完善 我國于1994年制定頒發(fā)了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，對新稅制下出口貨物增值稅和消費(fèi)稅做出了較為詳細(xì)的規(guī)定。隨后又多次頒布了一系列的通
8、知和規(guī)定，對該辦法進(jìn)行了補(bǔ)充、修改和調(diào)整，但關(guān)于出口退稅的法律少之又少。據(jù)統(tǒng)計，僅從1994年到2004年，我國共發(fā)布出口退稅方面的法規(guī)
