企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及對策研究　　企業(yè)稅務(wù)籌劃，是企業(yè)作為納稅人的一項基本經(jīng)濟權(quán)利，是指在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部各納稅項目進行合理地、有效地事前規(guī)劃，以達到減少稅務(wù)的目的。伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，其稅務(wù)也在相應(yīng)地增加，做好稅務(wù)籌劃的工作，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，降低企業(yè)的稅負額度。而在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)事與愿違的結(jié)果，這就需要企業(yè)認真分析在稅務(wù)籌劃過程中的各個環(huán)節(jié)，并進行有效的改進，以達到稅務(wù)籌劃的目的?！　∫?、企業(yè)稅務(wù)籌劃達不到

2、預(yù)期效果的原因　　企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。　　(1)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問題　　企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關(guān)的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這

3、就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風險。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟權(quán)利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會對企業(yè)造成損失?！　】傊?，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政

4、策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財務(wù)等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達到。　　(2)相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化　　企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的

5、發(fā)展與完善?！　∑髽I(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務(wù)籌劃，來達到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務(wù)籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生的偏差;稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政

6、策進行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整;由于法律政策具備多層次的特點，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案?！　?3)征納雙方在納稅事宜上的認定差異　　企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定;然而稅務(wù)機關(guān)作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關(guān)的納稅條款的認識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于

7、征稅機關(guān)是否認同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機關(guān)認定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。　　企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進行的稅務(wù)籌劃方案進行相應(yīng)的調(diào)整;而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托而制定的，當對其進行調(diào)整是一定要征得征稅機關(guān)的認同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗?！　《?、確保稅務(wù)籌劃方案順利實施并實現(xiàn)預(yù)期效果的措施　　稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)