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《基于《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》的石油企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、基于《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》的石油企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計研究：運用全面風(fēng)險管理框架（ERM）的理論，針對大港油田內(nèi)部控制與內(nèi)部審計發(fā)展之需要，探討如何構(gòu)建有效的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計，旨在以風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計為目標(biāo)，為大港油田公司內(nèi)部審計發(fā)展提供一些具有借鑒意義的思路，并不斷推進大港油田公司內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展?！ ￡P(guān)鍵詞：ERM；風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；石油企業(yè) ：F239文獻標(biāo)志碼：A：1673-291X（2011）06-0099-03 一、研究背景 2004年COSO委員會頒布企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM），該框架不僅擴大了原COSO內(nèi)部控制整體架構(gòu)的范圍，建立起
2、一個對風(fēng)險更加關(guān)注的、更強大的內(nèi)控體系，而且將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。企業(yè)全面風(fēng)險管理已成為21世紀(jì)全球企業(yè)管理發(fā)展的新趨勢。近年來，著名企業(yè)評級機構(gòu)如標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪已將ERM列為其對企業(yè)評級的基本評價因素，各國的審計標(biāo)準(zhǔn)已將審計的根本任務(wù)從審計內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)移到審計風(fēng)險管理的職能上來。最近的調(diào)查顯示：80%西方投資者愿為有能力實施全面風(fēng)險管理的企業(yè)支付溢價，越來越多的企業(yè)開始從風(fēng)險管理的角度來考慮尋找商業(yè)合作伙伴，以保障自身的品牌、時限、質(zhì)量及可持續(xù)性。因此，無論從管理標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)評級的新導(dǎo)向，還是從來自于監(jiān)管、投資者或客戶的壓力，實施全面風(fēng)險管理已成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的必
3、然選擇?！ IA主席伍頓·安德森博士在2004年5月25日的上海報告中指出：在ERM框架下，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理已經(jīng)有效融合。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計[1]通過協(xié)助風(fēng)險估算程序，系統(tǒng)的識別風(fēng)險事件，衡量和監(jiān)控業(yè)績，最終促成內(nèi)部溝通和采取正確行動?；诖耍疚奶岢鲆燥L(fēng)險管理為核心的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計。 二、構(gòu)建基于ERM的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計 在大港油田公司構(gòu)建依托ERM的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計是以風(fēng)險為基礎(chǔ)，為實現(xiàn)公司的價值增值目標(biāo)，由具備復(fù)合型才能的職業(yè)人員所從事的重在監(jiān)督和評價公司治理有效性的保證和咨詢活動?！ 。ㄒ唬〦RM框架下的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計分析 COSO委員會在2004
4、年9月發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》，簡稱ERM框架，該框架包括八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。下面緊密圍繞ERM框架八要素，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀唧w內(nèi)容逐一進行簡要闡述： 1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計要充分結(jié)合企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境（包括本地經(jīng)營環(huán)境和全球經(jīng)營環(huán)境），綜合考慮內(nèi)部環(huán)境可能的經(jīng)營風(fēng)險：不勝任的董事會、內(nèi)部組織文化的功能缺失、與戰(zhàn)略不相適應(yīng)的風(fēng)險偏好、高層管理人員知識、經(jīng)驗是否與戰(zhàn)略主題目標(biāo)和時代相和諧。 2.目標(biāo)設(shè)定。戰(zhàn)略及經(jīng)營計劃中隱含的整體組織風(fēng)險為ERM其他六個要素的運行提供了一個總體框架，這些目標(biāo)及風(fēng)險偏
5、好為ERM提供了總體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員要系統(tǒng)的將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對其實現(xiàn)構(gòu)成威脅的風(fēng)險聯(lián)系起來，評估組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、各個部門目標(biāo)的合理性?！ ?.事件識別。內(nèi)部審計人員通常會利用壽命周期分析法、S業(yè)績的優(yōu)劣，在此過程中，內(nèi)部審計人員要對風(fēng)險評估過程進行再次評估，在這里要引入IIA的最新分析工具一分解（deposition）。分解方法將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績以及同一時期的競爭者進行比較，是監(jiān)控風(fēng)險環(huán)境變化的一種有效方式。與預(yù)期值的差異可以按其原因或“起源”來解釋，或者用之前的風(fēng)險分析所指出的、環(huán)境或經(jīng)營條件的變化超出了限度來加以
6、解釋。對原因進行相關(guān)、及時地計量和剖析便于管理層及時作出反應(yīng)，又能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢方面的增值功能?！ 。ǘ〦RM框架下風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施安排 1.重視以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃。制定審計計劃[3]是指審計人員完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2010款關(guān)于制定審計計劃中指出：首席執(zhí)行官應(yīng)該制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定內(nèi)部審計活動的重點。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱澥菍?nèi)部審計師的一種指引，也是一種便于審計監(jiān)督的內(nèi)部約定，其中說明了將要采取的審計步驟，這些審計步驟旨在收集審計證據(jù)和幫助內(nèi)部審計師對被檢查業(yè)務(wù)中
7、存在的風(fēng)險、效率、經(jīng)濟性和有效性表達意見。其內(nèi)容通常包括如下幾個方面：（1）審核以前的報告、審計方案、工作底稿及前任審計師提供的文檔，列出任何要求采取糾正行動的公開項目。其作用在于獲取背景資料及確定過去審核的結(jié)果，以更好地確定當(dāng)前重大風(fēng)險的審計范圍。（2）實施初步調(diào)查，以確定被審核的活動的目標(biāo)、實際或潛在風(fēng)險，以及現(xiàn)存的控制系統(tǒng)。（3）審核被審計職能的政策和程序，以及它的經(jīng)營管理手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、權(quán)力結(jié)構(gòu)圖、長短期目標(biāo)。通過審核來確定可以衡量和評價風(fēng)險的領(lǐng)域以及該職能是否按管理層的意圖執(zhí)行。（4）審核有關(guān)風(fēng)險的審計
