基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

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1、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究［摘要］改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)水平得到迅速提升，市場(chǎng)中出現(xiàn)了更多的發(fā)展機(jī)遇，這也促使企業(yè)數(shù)量不斷增加，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式也更為復(fù)雜多樣化。在當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營(yíng)屮，傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)也與整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相一致。在此情形下也就誕牛了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，能夠有效提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)更好地融合在一起，讓內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展壯大作出更多貢獻(xiàn)。［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)doi:10.3969/j?iss

2、n?1673-0194?2017.03.017［中圖分類號(hào)］F239.2［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194(2017)03-0031-020緒論如今，世界各國之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來變得更加頻繁，經(jīng)濟(jì)全球化已成為主要的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中面臨著來自國內(nèi)外更加激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)中，可以促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地完成，提高審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也能夠有效提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力［1］。所以對(duì)于基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中所存在的問題加以研究，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，其意義非常重大，能夠直接促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)

3、展。1開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要性1.1有助于企業(yè)進(jìn)行全面管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往有著很強(qiáng)的綜合性，某一部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其原因是多方面的，但如果將原因歸結(jié)于這個(gè)部門自身，就無法從根本上控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是不正確的做法。所以，企業(yè)耍對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性認(rèn)識(shí)，有效防范并控制，各個(gè)部門要共同配合，一起合作，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則要從整體出發(fā)，采取科學(xué)合理的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中有助于企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全血管理，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。1.2有助于企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出風(fēng)險(xiǎn)控制措施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否得

4、當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否制定合理，這會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)能夠促使企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以審查、評(píng)估，并制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。1.3有助于企業(yè)節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，有助于企業(yè)更好地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且按照風(fēng)險(xiǎn)類型來確定審計(jì)工作重點(diǎn)以及審計(jì)范圍，從而合理安排審計(jì)資源，提高審計(jì)資源利用效率［2］。2基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析2.1沒有建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)要想讓企業(yè)建立起一個(gè)科

5、學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，首先就要制定起明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。但是從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型復(fù)雜多樣，不但有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且也有企業(yè)自身管理中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在設(shè)置起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)過程中，遇到了重重障礙。但是在實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)卻并沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)的意識(shí)，或者是在制定過程中缺乏科學(xué)合理的依據(jù)。用這些指標(biāo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，無疑會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，不能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。所以，就整體企業(yè)發(fā)展情況而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然沒有建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)[3]o2.2缺乏長(zhǎng)期、足量的信息數(shù)據(jù)

6、庫要想對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行止確評(píng)價(jià)，就要具備完善的信息數(shù)據(jù)庫，需耍對(duì)于信息進(jìn)行長(zhǎng)期、大量的收集，這樣才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。然而企業(yè)在具體運(yùn)營(yíng)中，對(duì)于信息的收集不太重視，同時(shí)很多企業(yè)并未建立起相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫，即便有些企業(yè)設(shè)置出數(shù)據(jù)庫，但是也由于缺乏科學(xué)的管理而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫作用不大，數(shù)據(jù)更新速度慢，無法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供出冇效的？15?家瀾尊？2.3很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高由于我國多數(shù)企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作不太重視，導(dǎo)致審計(jì)工作人員配備不足，審計(jì)工作人員綜合質(zhì)量不高。一方面，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，為了降低工資成本而降低招聘門檻，

7、很多審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)專業(yè)方面的大中專畢業(yè)生，專業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)，整體素質(zhì)相對(duì)較差，缺乏同時(shí)具備審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的新型市計(jì)人才，因此企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展方面遇到了很多障礙。另外，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，也導(dǎo)致優(yōu)秀的審計(jì)工作人員得不到重視而選擇離職，企業(yè)審計(jì)人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重，而新的審計(jì)人員在進(jìn)入企業(yè)審計(jì)部門之后沒有經(jīng)過嚴(yán)格、周祥的培訓(xùn)而上崗，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作了解不多，也無法很好地勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)崗位。2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠從嚴(yán)格意義上來講，企業(yè)管理層不得干涉企業(yè)內(nèi)部市計(jì)部門的工作，要讓企業(yè)審計(jì)工作具有充分的獨(dú)立性

8、，盡可能地避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)受到外界干擾，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果被扭曲，這樣也就無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目的。但是從現(xiàn)在情況來看，多數(shù)企