關(guān)于完善鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討

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1、關(guān)于完善鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度，也是鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，一套完善規(guī)范的內(nèi)控體系，能起到有效制約會(huì)計(jì)人員行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法?！　關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　　　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開(kāi)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。建立與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公開(kāi)治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益和保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。以下就鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因，以及建立和

2、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性和思路作一些粗淺的探討?！　∫弧㈣F路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題及原因　　（一）存在問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面　　1．企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠?！　∮姓虏谎?，違章不糾，是目前鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中較為突出的問(wèn)題。一般情況下，單位內(nèi)部不可能完全沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但由于企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在日常管理方面，無(wú)法以身作則帶頭遵守內(nèi)控制度，逾越控制，濫用職權(quán)，人控現(xiàn)象嚴(yán)重，使得控制力度層層遞減，控制效果層層弱化。甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事，沒(méi)有把它放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮，致使企業(yè)制定

3、的規(guī)章制度流于形式。　　2．企業(yè)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真　　近年來(lái)，鐵路企業(yè)發(fā)生的違法違紀(jì)行為大都由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。如：人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；設(shè)置賬外賬，隱瞞虛報(bào)收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，造成資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)?！　。ǘ┊a(chǎn)生問(wèn)題的原因　　1．法制制約的社會(huì)大環(huán)境沒(méi)有形成　　由于我國(guó)目前還尚未形成有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾的社會(huì)大環(huán)境。因此，在一個(gè)單位內(nèi)部也很難形成有章可循，違章必糾的局面?！　?．會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)　　一部分會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作的熱情，抱著當(dāng)一天和尚撞一天鐘的消極思想，

4、對(duì)待會(huì)計(jì)工作隨意拖拉，不注意提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作水平下降，給企業(yè)造成損失，甚至個(gè)別會(huì)計(jì)人員為了討為領(lǐng)導(dǎo)或謀取個(gè)人利益，弄虛作假，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式?！　?．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度機(jī)制不完善　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為不能產(chǎn)生有效的制約，令職務(wù)犯罪有可趁之機(jī)，造成不可估量的損失；而有的企業(yè)雖然有比較完善的控制制度，但在執(zhí)行過(guò)程中卻敷衍了事，令鐵路企業(yè)監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，起不到震懾和監(jiān)管的作用，令某些人心存僥幸，無(wú)法創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，以提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德?！　《⒔⒑屯晟茣?huì)計(jì)控制制度的必要性　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度

5、，也是鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，一套完善規(guī)范的內(nèi)控體系，能起到有效制約會(huì)計(jì)人員行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法。　　1．以建章建制為突破口，建立完善的鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度　　人本身具有欲望，容易受到外界因素的干擾，而制度具有相對(duì)穩(wěn)定性和公平性，因此企業(yè)需要建立一套符合自身實(shí)際情況制定出一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。　　2．以提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識(shí)為突破口，提高內(nèi)部監(jiān)管力度?！　?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其負(fù)有重大責(zé)任。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不理解，甚至是抵觸的，那么就會(huì)造成執(zhí)行不得力，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效力大打折扣。

6、如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性和必要性，作出表率，帶頭執(zhí)行，公正的組織、協(xié)調(diào)各種關(guān)系，就能較好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效管理，有利于提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德?！　∪⒔⑴c完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思路　　1．構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是具體應(yīng)從下面三個(gè)層次考慮：　　第一個(gè)層次是有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！　〉诙€(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”

7、為主的監(jiān)控防線?！　〉谌齻€(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、工會(huì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線?！　?．營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施環(huán)境　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，都離不開(kāi)制度的控制環(huán)境。控制環(huán)境既包括經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)文化、法律等客觀環(huán)境，也包括人員素質(zhì)、工作手段和方法、行為等主觀環(huán)境。人作為主觀環(huán)境中的一個(gè)重要因素，始終貫穿于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，執(zhí)行和有效實(shí)施等全過(guò)程。最近，媒體不斷披露某些公司做假賬的丑聞，并不是說(shuō)明這些公司沒(méi)有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，