學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例

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1、學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。第一，在運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記錄一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方，又必然要記錄另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方，即“有借必有貸”；賬戶借方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，即“借貸必相等”。第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。試算平衡就是指在某一時(shí)日（如會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的

2、全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（一）本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（發(fā)生額是屬于

3、期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動(dòng)態(tài)平衡公式。）這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。（二）余額平衡法余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余

4、額全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額（余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。）余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。發(fā)

5、生這類不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常包括以下幾個(gè)方面：一、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致等錯(cuò)誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是正確的。二、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無誤，借貸仍然平衡；三、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡；四、記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平平衡；根據(jù)漢教發(fā)（2013）226號(hào)文件通知，學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101庫(kù)存現(xiàn)金302伙食結(jié)余1

6、02銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫(kù)存物資402營(yíng)養(yǎng)餐收入105固定資產(chǎn)403其他收入二、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出204預(yù)收賬款502營(yíng)養(yǎng)餐支出203應(yīng)付職工薪酬503其他支出簡(jiǎn)單的試算平衡公式（各類科目期末余額）：資產(chǎn)類+支出類＝負(fù)債類+收入類+凈資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、庫(kù)存現(xiàn)金１、ＸＸＸ學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000元，教師交營(yíng)養(yǎng)早餐費(fèi)1500元，就餐教師飯卡充值收入3000元，幼兒班交伙食費(fèi)（現(xiàn)金）1800元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營(yíng)養(yǎng)早餐核算

7、表和幼兒伙食費(fèi)收入票據(jù)（或交款花名冊(cè)）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金　　18000貸：預(yù)收賬款—學(xué)生飯卡充值　　18000借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　1500　　　貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入——教師交餐費(fèi)　　1500借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　3000　　　貸：預(yù)收賬款—教師飯卡充值　　3000借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　1800　　　貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入——幼兒交餐費(fèi)　　1800*以上庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，剩余部分存入銀行。借：其他應(yīng)收款—采購(gòu)員ＸＸＸ　20000　　貸：現(xiàn)金　　20000借：銀行存款　　4300　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　43002、2014年

8、1月份處理食堂下腳料、泔水等收入200元。將處理下腳料、泔水等的收入票據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金　　200　　　貸：其他收入——處理食堂下腳