營改增知識(shí)分享

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1、營業(yè)稅改增值稅相關(guān)信息分享營改增試點(diǎn)擴(kuò)展至全國2012年1月1日起，在上海市首先試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。2012年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建等8個(gè)省市。2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍在全國推開，將廣播影視業(yè)納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍。2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)在全國范圍內(nèi)，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。在未來的一至兩年內(nèi)，金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)等，都將納入營改增范疇，特別是金融業(yè)已經(jīng)開始在四大行中調(diào)研。123Future營改增的趨

2、勢(shì)浩浩蕩蕩不可逆轉(zhuǎn)。4營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)信息計(jì)稅方法稅率和征收率納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容Text營改增的商業(yè)因素簡析融資租賃營改增發(fā)票簡介會(huì)計(jì)核算Q&A一、應(yīng)稅范圍●目前已經(jīng)開始“營改增”試點(diǎn)行業(yè)為兩個(gè)行業(yè)：（一）交通運(yùn)輸業(yè)，包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視業(yè)?！裾b待發(fā)的“營改增”試點(diǎn)行業(yè)有：（一）鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，從2014年1月1日起?！裾{(diào)研階段的“

3、營改增”試點(diǎn)行業(yè)有：金融業(yè)，建筑業(yè)?！癜幢粍?dòng)的持續(xù)觀望行業(yè)有：不動(dòng)產(chǎn)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)和與民生相關(guān)的服務(wù)行業(yè)，如餐飲，娛樂等。二、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，由原來的營業(yè)稅納稅人變更為增值稅納稅人。（二）扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)或者代理人；以接收方（付款方）為增值稅扣繳義務(wù)人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分（1）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)一般

4、納稅人≥50/80萬〉小規(guī)模納稅人（2）應(yīng)稅服務(wù)（原適用營業(yè)稅范疇）一般納稅人≥500萬〉小規(guī)模納稅人身份一般納稅人小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。沒有嚴(yán)格要求轉(zhuǎn)化小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠申請(qǐng)轉(zhuǎn)化為一般納稅人。一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。特殊情況按照銷售額和增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以使用增值稅專用/普通發(fā)票。按照銷售額和征收率3%計(jì)算應(yīng)納稅額。不可自行開具增值稅專用/普通發(fā)票。三、稅率和征收率增值稅的稅率有多檔，規(guī)定也非常清楚，一般納稅人按銷售稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額核算計(jì)算出來，適用增值稅稅率；而對(duì)

5、于提供特定應(yīng)稅服務(wù)適用簡易征收的一般納稅人，以及所有的小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率。稅率或征收率適用營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍適用的主體身份17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃一般納稅人11%交通運(yùn)輸業(yè)，鐵路運(yùn)輸，郵電業(yè)一般納稅人6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）一般納稅人3%征收率從事所有應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人或適用簡易征收辦法的一般納稅人0%注提供國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等。一般納稅人/小規(guī)模納稅人注：稅率0%和免稅計(jì)稅差異。三、稅率和征收率注：征收率為3%，主要適用于兩種納稅人：1、小規(guī)模納稅人；2、一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸

6、服務(wù)等，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。四、計(jì)稅方法此次擴(kuò)圍的文件就《暫行條例》對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的描述用“一般計(jì)稅方法”、“簡易計(jì)稅方法”兩個(gè)新名詞進(jìn)行了定義。（一）一般計(jì)稅方法1、定義：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2、適用范圍：一般納稅人

7、四、計(jì)稅方法（二）簡易計(jì)稅方法1、定義：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率2、適用范圍（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通運(yùn)輸服務(wù)）可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。營業(yè)稅方式下計(jì)入損益表收入總額增值稅方式下計(jì)入損益表收入總額四、計(jì)稅方法（三）代扣代繳計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率以下列舉了四種代扣代繳合同定價(jià)的稅負(fù)和境外實(shí)際收入情況：合同金額是否含增值稅

8、及附加是否含所得稅預(yù)提所得稅稅率增值稅稅率城建稅稅率教育費(fèi)附加率地方教育附加率河道管理費(fèi)率附加率合計(jì)計(jì)稅金額繳納增值稅繳納附加稅費(fèi)繳納所得稅支付外方款項(xiàng)付款方貨幣成本100是是10%6%7%3