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《從預(yù)算活動的風(fēng)險節(jié)點(diǎn)看企業(yè)的內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、從預(yù)算活動的風(fēng)險節(jié)點(diǎn)看企業(yè)的內(nèi)部控制： 預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中控制手段的很重要方面，有助于管理者確定可行的目標(biāo)，促進(jìn)合作交流，有助于業(yè)績評價，激勵員工。全面預(yù)算管理在企業(yè)的推行當(dāng)中最突出問題不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒有真正落到實(shí)處，形同虛設(shè)。常見問題有預(yù)算編制不精確。預(yù)算控制執(zhí)行系統(tǒng)設(shè)置及功能不完善。預(yù)算分析與調(diào)整控制缺失。預(yù)算目標(biāo)考核未與責(zé)任目標(biāo)掛鉤。預(yù)算控制是促使企業(yè)效益最大化的堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時應(yīng)意識到也有其局限性，不能替代企業(yè)管理的全部。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制預(yù)算控制常見問題 正文 2010年4月財政部會同政監(jiān)會
2、、審計署、國資委、銀監(jiān)會、聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該指引與2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)成了我國最新的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。該體系的更新是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)管理水平的重要舉措?！ ∪缦?qū)⒃械钠髽I(yè)管理體制和控制結(jié)構(gòu)與《規(guī)范》有機(jī)地結(jié)合起來，如向處理好習(xí)慣于各自分工管理與在統(tǒng)一內(nèi)部控制框架下各司其職，相互呼應(yīng)的關(guān)系，是內(nèi)部控制實(shí)施的重要課題。 一、預(yù)算控制是內(nèi)控重要組成部分 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引有三大類18項，第一類為內(nèi)部控制環(huán)境類，著重于企業(yè)層面，包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力
3、資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化；第二類控制活動類，著重于業(yè)務(wù)層面，包含資金、采購、銷售、業(yè)務(wù)外包等控制；第三類控制手段類包含全面預(yù)算控制、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)控制。 在控制手段中全面預(yù)算控制是內(nèi)控很重要的一部分，企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，通過預(yù)算的編制與執(zhí)行，企業(yè)可以將企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以及每個員工的具體目標(biāo)，作為各預(yù)算單位的約束條件，從而在根本上保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算控制是一種重要的管理工具，預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)： 1.制定計劃，預(yù)算有助于管理者通過計劃具體的行為來確
4、定可行的目標(biāo)，同時能使管理者考慮各種可能的情形?！ ?.促進(jìn)合作交流，總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動，使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互關(guān)系，預(yù)算是一個有效的溝通手段，能觸及企業(yè)的各個角落?！ ?.有助于業(yè)績評價，通過預(yù)算管理各項目標(biāo)的預(yù)測、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種好的管理模式?！ ?.激勵員工。預(yù)算的過程會促進(jìn)管理者及全體員工面向未來，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業(yè)目標(biāo)?！ ≌怯捎陬A(yù)算管理具備以上優(yōu)勢，他才能在企業(yè)中得以廣泛應(yīng)用，并取得好的效果。企業(yè)預(yù)算管理
5、是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化?！ ¤b于預(yù)算控制在企業(yè)管理內(nèi)部控制中重要性，本文著重從日常預(yù)算活動風(fēng)險節(jié)點(diǎn)常見主要問題作討論。 二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題及成因 全面預(yù)算管理在企業(yè)的推行當(dāng)中最突出問題不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒有真正落到實(shí)處，形同虛設(shè)?！ 。ㄒ唬╊A(yù)算編制不精確，管理不嚴(yán)密、監(jiān)控不到位，有的甚至流于形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下編制預(yù)算方案，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、成本費(fèi)用水平和目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動考
6、評經(jīng)營管理業(yè)績的需要?！ ☆A(yù)算編制一般經(jīng)過幾上幾下的反復(fù)，最終才能上下達(dá)成一致，要建立一個系統(tǒng)性的指標(biāo)分解，統(tǒng)計上報體系，下級如實(shí)匯報，上級逐級整個指標(biāo)分解下去，這是一項較復(fù)雜的工作，上級要與下級進(jìn)行充分溝通，盡可能達(dá)成一致。 ?。ǘ╊A(yù)算控制執(zhí)行系統(tǒng)設(shè)置及功能不完善，沒有形成決策層、管理層、執(zhí)行層、全員參與、全程跟蹤、全方位覆蓋的“三層”、“三全”控制體系，預(yù)算指標(biāo)實(shí)行哪里，預(yù)算執(zhí)行控制就應(yīng)跟蹤到哪里。要形成上下貫通，左右銜接，層層有人管，環(huán)環(huán)有人抓的預(yù)算控制體系。就必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)建立專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，既要精干高效，有權(quán)威性，還要
7、有群眾性?！ ≡谧ズ每刂企w系建設(shè)同時，對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況。加強(qiáng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)控制，及時組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，嚴(yán)控支付風(fēng)險，對于超出企業(yè)預(yù)算的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格審批。預(yù)算部門要加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督核對一致，有條件企業(yè)可通過現(xiàn)代電子技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，建立預(yù)警機(jī)制，建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對指標(biāo)與實(shí)行結(jié)果之間的重大差異作出解釋，并采取相應(yīng)措施?！ 。ㄈ╊A(yù)算分析與調(diào)整控制缺失 市場形勢瞬息萬變
8、，包括預(yù)算在內(nèi)的變化也在所難免，編制的預(yù)算出現(xiàn)變化，必將影響預(yù)算管理的正常執(zhí)行，適當(dāng)調(diào)整必不可少，但必須嚴(yán)肅對待。調(diào)整預(yù)算只能限定在追加新任務(wù)和市場發(fā)生不可預(yù)見重大變化以及不可抗力突發(fā)事件的范圍內(nèi)，做到事實(shí)清楚，全員公認(rèn)，及時公正?！ ≌{(diào)整時要用預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審批機(jī)
