上市公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系與實證分析

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1、上市公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系與實證分析　?。汗緝?nèi)部控制與治理在長期以來備受實務界和理論界的關(guān)注。本文在前人對公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)進行講述，對公司內(nèi)部控制與公司整理的涵義、公司的內(nèi)部控制理論和治理理論，以及這兩者之間的關(guān)系進行講述。在講述內(nèi)部的控制時，主要是對內(nèi)部控制的主要理論進行梳理，從內(nèi)部控制的目標和本質(zhì)的研究入手，分析了內(nèi)部控制對于上市公司高效、穩(wěn)定運行的重要意義。在分析公司的治理和內(nèi)部控制的關(guān)系時，主要講述兩者的區(qū)別與聯(lián)系，并在此基礎上，詳細闡述上市公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間的相互影響，以及基于

2、公司治理視角下內(nèi)部控制的完善對策?！　￡P(guān)鍵詞：公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系區(qū)別聯(lián)系影響對策　　一、內(nèi)部控制與公司治理的涵義　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的涵義　　所謂內(nèi)部控制，是指公司為了防范風險、達成目標、創(chuàng)造效益而對公司內(nèi)部的所有職能部門以及全體員工的業(yè)務活動從規(guī)章制度、風險控制、制約監(jiān)督等方面所進行的管理行為。由此可見，內(nèi)部控制的目標是：（1）規(guī)章制度的建立、健全與落實；（2）財會報告等信息的形成、提交與審核；（3）公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)與合作，以及高效、安全、穩(wěn)定的運行與發(fā)展。　?。ǘ┕局卫淼暮x　　公司治理結(jié)構(gòu)夠構(gòu)建的基

3、礎是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。簡單來說，就是指公司的所有者，也就是股東，并不直接參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作，而是通過股東大會選舉產(chǎn)生的董事會來行使這些職責，股東只是通過參加股東大會的形式，間接參與公司的經(jīng)營管理。股東既要對董事會形成約束，又要通過有效的激勵機制推動董事會為公司創(chuàng)造更大的價值，這使得公司治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建成為必然。　　二、上市公司出現(xiàn)的問題和國家的重視　　上市公司中，公司在治理時，內(nèi)部控制是現(xiàn)階段最普通也是最基本的管理方法和工具，是保證一個企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。近些年來，國內(nèi)外一些公司不斷有

4、丑聞曝光，尤其在2008年的金融危機出現(xiàn)時，百年老店的破產(chǎn)，我國中小企業(yè)不斷倒閉，這些現(xiàn)象都暴露出上市公司內(nèi)部控制存在諸多方面的問題。使世界上各個國家對企業(yè)的內(nèi)部控制進行反思，同時也引起我國的重視。我國政府在非常努力的推進企業(yè)中內(nèi)部控制，使其形成規(guī)范體系，2008年我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，隨后又出臺三個指引，從而使我國的內(nèi)部控制形成了“1+3”的體系。內(nèi)部控制是否有效在較大程度上是受公司治理方法影響的。一家公司如何治理是對經(jīng)營者與所有者之間的責任與權(quán)利的制度安排，它通過董事會、股東會、監(jiān)事會

5、和管理層所形成的對公司治理的結(jié)構(gòu)來形成所有者和經(jīng)營者之間監(jiān)督和制衡。在內(nèi)部控制中公司治理是基礎，一個有健全公司治理結(jié)構(gòu)的公司是內(nèi)部控制和有效實施必要保證。在有，公司的位置是處在不同行業(yè)中的，所面臨的風險是不同的，所以它的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營策略、戰(zhàn)略目標也相對是不一樣的，公司的治理方式相對也是不一樣的，從而也影響到內(nèi)部控制和實施所得到的效果。　　三、公司治理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系　　（一）一些學者們在公司的治理和內(nèi)部控制這一關(guān)系問題上的意見還沒達成一致，一部分認為公司的內(nèi)部控制是一家公司在治理上的基礎　　楊雄勝（學者

6、在2005年）認為，公司如果沒有一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制，公司治理將會非常混亂，而實現(xiàn)公司治理方面的設施建設基礎主要是公司的內(nèi)部控制?！　。ǘ┕局卫淼沫h(huán)境要素之一是公司的內(nèi)部控制，公司的治理要以內(nèi)部控制為前提　　楊有紅、閻達五、(兩學者在2001年)認為在公司治理機制慢慢完善的過程中，公司治理機制和內(nèi)部控制框架的關(guān)系為制度環(huán)境和內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)之間的關(guān)系。吳本源（學者在2002年）則認為公司治理在和公司的內(nèi)部控制相比，它是已給定的?！　。ㄈ┕局卫砗蛢?nèi)部控制兩者間是我中有你、你中有我的相互存在關(guān)系　　王蕾(

7、學者在2001年)認為，公司治理和內(nèi)部控制兩者間有一定的相關(guān)性，在公司中健全的內(nèi)部控制是可以完全體現(xiàn)出公司的治理結(jié)構(gòu)的。反之，內(nèi)部控制的深化和創(chuàng)新也能使公司的治理更加完善同時也能促使企業(yè)制度更好的建立。雖然在內(nèi)部控制在管理的整體框架中已經(jīng)將內(nèi)部控制和公司的治理統(tǒng)一到啦發(fā)展風險的管理中但它們之間是有一定區(qū)別的?！　∷摹⒐局卫砗蛢?nèi)部控制之間的區(qū)別　?。ㄒ唬┍旧砟繕司痛嬖诓町悺　」局卫矸矫婺繕恕　。汗緝?nèi)部控制與治理在長期以來備受實務界和理論界的關(guān)注。本文在前人對公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)進行講述，對公司內(nèi)部控制與

8、公司整理的涵義、公司的內(nèi)部控制理論和治理理論，以及這兩者之間的關(guān)系進行講述。在講述內(nèi)部的控制時，主要是對內(nèi)部控制的主要理論進行梳理，從內(nèi)部控制的目標和本質(zhì)的研究入手，分析了內(nèi)部控制對于上市公司高效、穩(wěn)定運行的重要意義。在分析公司的治理和內(nèi)部控制的關(guān)系時，主要講述兩者的區(qū)別與聯(lián)系，并在此基礎上，詳細闡述上市公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間的相互影響，以及基于公司治理視角下內(nèi)部控制的完善對策?！　￡P(guān)鍵詞：公司