關(guān)于我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)題的探討

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1、關(guān)于我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)題的探討自2003年以來(lái)，我國(guó)稅收收入占GDP的比重繼續(xù)保持快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，2007年全國(guó)稅收收入累計(jì)完成49449億元，比上年增收11812億元，增長(zhǎng)%.2007年全國(guó)稅收收入增收額接近2000年全年收入總額，增幅為1994年以來(lái)最高水平。2007年全國(guó)稅收收入比2003年翻了一番還多。2007年稅收收入占GDP的比重達(dá)%，較2006年提高個(gè)百分點(diǎn)?！　∫?、宏觀稅負(fù)抬高的影響因素　　三是稅收與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展趨勢(shì)基本吻合。隨著我國(guó)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化步伐加快。受投資高增長(zhǎng)和消費(fèi)需求旺盛的拉動(dòng)，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，三次產(chǎn)業(yè)比重由“十五”初年的：：調(diào)整為2007年的：：稅收的

2、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與此吻合。“十五”初年三次產(chǎn)業(yè)稅收比重分別為：：，2007年分別為：：，一產(chǎn)和三產(chǎn)比重分別下降和個(gè)百分點(diǎn)，二產(chǎn)比重上升個(gè)百分點(diǎn)?！　。ㄈ┒愂照鞴苜|(zhì)量與效率提高　　　稅務(wù)、海關(guān)等收入征管部門堅(jiān)持依法征稅，實(shí)施科學(xué)化管理，在加強(qiáng)稅收征管方面采取了一系列強(qiáng)有力措施，不斷提高收入征管效率，既保證了原有稅收收入正常增長(zhǎng)，又通過(guò)堵塞漏洞減少收入流失，提高了稅款入庫(kù)質(zhì)量和效率。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年我國(guó)稅收實(shí)際征收率僅有50%，目前已提升至70%左右，提升了大約20個(gè)百分點(diǎn)，僅“十五”期間共查補(bǔ)稅款就達(dá)1989億元?！　。ㄋ模┒愂照咝哉{(diào)整，增減因素相抵，未影響宏觀稅負(fù)實(shí)質(zhì)性變化　　2003

3、年以來(lái)，稅制改革漸進(jìn)性起步，稅制從總體上沒(méi)有發(fā)生大的變化。既沒(méi)有開征新稅，也沒(méi)有提高主要稅種的稅率，主要是進(jìn)行稅收政策的局部調(diào)整。包括適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，提高部分礦產(chǎn)品資源稅，以及2007年6月提高證券交易印花稅率，調(diào)整了出口退稅政策減少退稅等。上述因素，合計(jì)影響2007年稅收增收了3000多億元。而隨著暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、全面取消了農(nóng)業(yè)稅、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以及增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)和出臺(tái)了一系列支持改革和發(fā)展的稅收減免政策，尤其是2008年實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%的新稅法后，與現(xiàn)行稅法口徑相比，中國(guó)企業(yè)所得稅收人約減少930億元（中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組測(cè)算），上述

4、因素合計(jì)減少稅收收入會(huì)超過(guò)2007年稅收政策性增收，并未對(duì)當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，從今后看，減稅程度還將進(jìn)一步擴(kuò)大。　　我國(guó)當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平，是在稅制沒(méi)有發(fā)生較大變化的情況下，合理組織稅收收入，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和全社會(huì)收入水平提高而形成的，從實(shí)際稅負(fù)來(lái)看，我國(guó)并不是高稅負(fù)國(guó)家?！　　《?、我國(guó)宏觀稅負(fù)存在的結(jié)構(gòu)性偏差　　　從宏觀上看，一國(guó)稅負(fù)結(jié)構(gòu)是否合理或優(yōu)化是基于以下幾個(gè)方面因素決定的：一是稅種設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。二是稅種的搭配能夠充分的發(fā)揮稅收的功能。三是具有稅收屬性的收入都能以稅的形式征收，而不是長(zhǎng)期游離于稅收體系外。四是稅收收入與非稅收入保持恰當(dāng)?shù)谋戎?。我?guó)宏

5、觀稅負(fù)在結(jié)構(gòu)上存在以下問(wèn)題：　　?。ㄒ唬┰诙惙N構(gòu)成上，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)偏重，所得稅稅負(fù)偏低　　一是流轉(zhuǎn)稅比重大，所得稅比重小。以2007年為例，含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的流轉(zhuǎn)稅占稅收收入的%，所得稅為%.流轉(zhuǎn)稅比重較大，在流轉(zhuǎn)稅中，稅收又過(guò)度依賴增值稅。雖然我國(guó)目前還不具備發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅居主體地位的稅收環(huán)境，但目前的稅收構(gòu)成離雙主體并重稅制結(jié)構(gòu)要求還存在較大差距。最近幾年，我國(guó)所得稅占總稅收和GDP的比重有較快發(fā)展，個(gè)人所得稅比重也在逐步提升。但是，流轉(zhuǎn)稅在稅制中的主體地位仍遠(yuǎn)未被撼動(dòng)，宏觀稅負(fù)的重心仍然是落在全社會(huì)所有消費(fèi)者的消費(fèi)支出上，限制了稅收公平作用的發(fā)揮?！　　《窃鲋刀惷x稅負(fù)低，

6、實(shí)際稅負(fù)重。從稅制設(shè)計(jì)的稅負(fù)水平看，我國(guó)名義稅負(fù)水平不算太高，與大多數(shù)國(guó)家同類稅種的名義稅負(fù)相比略高。由于我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)投資不能抵扣，換算成可比口徑即消費(fèi)型增值稅，稅率高達(dá)23%.而歐洲等其他國(guó)家增值稅稅率大多在20%以下，明顯低于我國(guó)增值稅稅率?！　　　∪莻€(gè)人所得稅名義稅負(fù)重，實(shí)際比重低，稅負(fù)公平性差。2007年我國(guó)征收個(gè)人所得稅億元，占GDP的%.據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅占GDP的比重低收入國(guó)家為3%，中等收入國(guó)家為5%～6%，高收入國(guó)家為%.我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅水平與國(guó)際相差懸殊。由于我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類所得課征，對(duì)個(gè)人和家庭綜合負(fù)稅能力的界定不細(xì)化，不精確，并

7、且個(gè)人所得稅的邊際稅率過(guò)高，讓人覺(jué)得稅負(fù)偏重，也使個(gè)人所得稅公平收入分配的功能發(fā)揮的不夠?！　。ǘ┬袠I(yè)宏觀稅負(fù)不合理影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整　　　新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，所得稅將實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。但是，稅收優(yōu)惠以企業(yè)為主而不是以具體項(xiàng)目為對(duì)象的優(yōu)惠方式，依然存在優(yōu)惠針對(duì)性不強(qiáng)的缺陷，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定過(guò)程，容易受到政府行政干預(yù)，而非高新技術(shù)企業(yè)的有利于技術(shù)進(jìn)步的項(xiàng)目和行為難以享受稅收優(yōu)惠。