對(duì)高校內(nèi)控控制若干問題的探討

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1、對(duì)高校內(nèi)控控制若干問題的探討:自財(cái)政部聯(lián)合五部委于2008年5月出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》以后，我國許多企業(yè)以及事業(yè)單位已經(jīng)結(jié)合自身實(shí)際建立了內(nèi)控制度，取得了一些成效。筆者作為高校財(cái)務(wù)人員認(rèn)為我國高校也應(yīng)當(dāng)建立一套內(nèi)控制度來提高高校的管理效率。　　關(guān)鍵詞:高校內(nèi)控制度問題措施　　　　所謂高校內(nèi)控制度就是為了合理保證學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，保護(hù)高校的資產(chǎn)安全，防止舞弊、糾正錯(cuò)誤，使財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平和效益，能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)?！　∫?、高校內(nèi)部控制中存在的問題　　(一)對(duì)內(nèi)控的意識(shí)比較薄弱　　

2、目前高校會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)成本核算的需要不適合，對(duì)辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益和成本不是很重視，這是造成對(duì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的原因。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，甚至不知道內(nèi)控，因此許多高校的內(nèi)控制度一直沒有建立?！　?二)還未建立有效控制風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)　　近些年來，一些高校由于規(guī)模擴(kuò)大，配套設(shè)施增加對(duì)資金需求量大，有可能需要多渠道進(jìn)行籌資，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日漸增多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。特別是近些年隨著銀校合作的開展，高校貸款投資學(xué)校建設(shè)，高校的債務(wù)沉重，存在巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2010年底高校向銀行貸款總量已達(dá)到5000億元。而絕大多數(shù)高校的還貸能力有限，一些高校

3、連債務(wù)利息都無法償還，有些高校迫于還貸壓力連續(xù)數(shù)月凍結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)銷，暫停教師對(duì)外交流和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)重影響了高校的發(fā)展。另外一方面，部分高校盲目對(duì)外投資，或者違規(guī)投資，使得投資風(fēng)險(xiǎn)有增無減。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校進(jìn)行的對(duì)外投資壞賬率達(dá)70%?！　?三)高校在內(nèi)控的對(duì)象和范圍上欠周全　　在學(xué)校內(nèi)部大家普遍認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門或管理部門的事情，被控制的對(duì)象應(yīng)該是會(huì)計(jì)和管理人員。高校對(duì)財(cái)務(wù)部門的服務(wù)態(tài)度要求較多，而忽略了財(cái)務(wù)部的監(jiān)督和控制的作用。這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能對(duì)一些業(yè)務(wù)和過程進(jìn)行強(qiáng)有力的控制。在內(nèi)控范圍上比較多的重視對(duì)納入校級(jí)預(yù)算資金的控制，而因?yàn)閷?duì)科研經(jīng)費(fèi)以及創(chuàng)收

4、收入等因控制難度大，往往出現(xiàn)監(jiān)督不力，控制不嚴(yán)。對(duì)重大決策、資金調(diào)度、資產(chǎn)處置以及其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的判斷沒有進(jìn)行集體討論解決?！　?四)在固定資產(chǎn)管控方面還比較薄弱　　對(duì)固定資產(chǎn)的管控主要表現(xiàn)在采購、日常使用以及報(bào)廢處置等階段。大多數(shù)高校將主要控制點(diǎn)放在對(duì)資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)，而對(duì)資產(chǎn)的日常使用的管理和控制關(guān)注較少，致使部分資產(chǎn)使用不當(dāng)提前壞損。在采購固定資產(chǎn)階段，許多高校都選擇了政府采購模式，利用完善的招標(biāo)管理模式，堵塞了采購中的漏洞。而在報(bào)廢處置固定資產(chǎn)時(shí)，手續(xù)相對(duì)簡單，報(bào)財(cái)務(wù)或相關(guān)部門會(huì)簽即可，很少有相關(guān)技術(shù)部門到現(xiàn)場勘驗(yàn)核實(shí)，處置資產(chǎn)漏洞明顯。　　(五

5、)對(duì)合同的訂立和管理的控制不嚴(yán)格　　許多高校對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及可能隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理。高效經(jīng)濟(jì)合同主要存在以下幾個(gè)問題:合同和管理合同的內(nèi)部控制制度沒有建立;隨意對(duì)外簽訂合同，未能按照有關(guān)規(guī)章制度實(shí)行合同歸口管理;沒有統(tǒng)一規(guī)范的合同文本;合同章管理不嚴(yán)格?！　?六)內(nèi)部控制的監(jiān)控、執(zhí)行力度不夠　　一些高校在內(nèi)部職能部門設(shè)立上欠考慮不相容職務(wù)的分離和相互牽制等；一些部分人員配置不合理，出現(xiàn)業(yè)務(wù)相互交叉，有的身兼數(shù)職造成職責(zé)不明；內(nèi)審的審核和稽核不到位。許多高效雖然也設(shè)立了審計(jì)部門，但是相關(guān)審計(jì)制度不健全，審計(jì)缺少獨(dú)立

6、性，對(duì)高校財(cái)務(wù)工作審計(jì)重視不夠，致使審計(jì)工作流于形式?！　《?、建立健全高校內(nèi)控制度的措施　　(一)強(qiáng)化高校內(nèi)部控制觀念　　財(cái)政部聯(lián)合五部委已經(jīng)發(fā)出通知，從2009年7月起在上市公司中全面推廣、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)范和文件，包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《內(nèi)部控制-應(yīng)用指引》等。筆者認(rèn)為高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際參照和借鑒《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》來提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，將建設(shè)高校內(nèi)控工作重視起來?？梢园才啪唧w的部門和人員來具體負(fù)責(zé)高校內(nèi)控制度的建立，要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用，對(duì)內(nèi)控的建立和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)控被有效執(zhí)行。高校改革的不斷深化不僅要求對(duì)國內(nèi)已有的內(nèi)部控制理論進(jìn)行總

7、結(jié)，還要求學(xué)習(xí)和理解國際上的內(nèi)部控制先進(jìn)理論，汲取其精華。同時(shí)，對(duì)國內(nèi)外內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研，廣泛征求意見，建立健全其他具體的內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范，從而形成一個(gè)較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。高校要將內(nèi)部控制理念作為學(xué)校的組織文化理念，在各級(jí)管理層和員工中廣泛宣傳。加強(qiáng)部門間的信息溝通，提高管理信息質(zhì)量，使管理信息在各管理層級(jí)之間及時(shí)傳遞，以進(jìn)一步增強(qiáng)高校的內(nèi)部控制觀念?！　?二)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控　　高校必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制就是要求高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

8、系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資、風(fēng)