對(duì)出口退稅政策的思考

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1、對(duì)出口退稅政策的思考

2、第1　　　國(guó)家從1997年1月1日起，開始實(shí)行免抵退的出口退稅政策（國(guó)發(fā)[1997]8號(hào)）（對(duì)于1993年12月31日之前成立的外資企業(yè)從1999年1月1日起開始執(zhí)行）。目前的出口退稅政策對(duì)企業(yè)而言，最大的問題在于出口退稅款的周期太長(zhǎng)。企業(yè)將出口退稅的資料交至國(guó)稅局，國(guó)稅局審核批準(zhǔn)通過后，到企業(yè)實(shí)際收到退稅款，周期都在一年半以上。而企業(yè)由于增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的問題、出口報(bào)關(guān)單的問題、收匯核銷的問題、出口資料在海關(guān)外管局及國(guó)稅局信息傳輸?shù)鹊鹊膯栴}，企業(yè)從收到貨物及增值稅發(fā)票，到稅務(wù)局審核批準(zhǔn)通過出口退稅資料，差不到也需要半年以上的時(shí)間。因此對(duì)

3、企業(yè)而言，出口退稅所占用的資金就相當(dāng)大。尤其是那些原物料以國(guó)內(nèi)采購(gòu)為主，產(chǎn)品主要外銷的外資企業(yè)而言，出口退稅的金額就更加龐大。出口企業(yè)對(duì)退稅速度充滿了無(wú)奈，亦相當(dāng)?shù)牟粷M?！　?guó)家實(shí)行出口退稅的政策，最主要有兩個(gè)目的，一是鼓勵(lì)企業(yè)出口，為企業(yè)參與國(guó)際間的貿(mào)易竟?fàn)巹?chuàng)造公平的環(huán)境；二是鼓勵(lì)出口企業(yè)購(gòu)買國(guó)內(nèi)企業(yè)的料件，擴(kuò)大內(nèi)需。當(dāng)初開始執(zhí)行免抵退退稅政策時(shí)，外資企業(yè)確實(shí)將原來的直接進(jìn)口料件和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口的料件轉(zhuǎn)為直接從國(guó)內(nèi)購(gòu)買，大大擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)料件的采購(gòu)比例，也大大提高了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)水平和管理水平；同時(shí)出口企業(yè)的出口產(chǎn)品在出口價(jià)格方面更加具有竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)?？梢哉f國(guó)家實(shí)行出口退稅

4、政策的目的完全達(dá)到了。而由于上述出口退稅速度的原因，企業(yè)出口退稅的資金壓力越來越大。筆者所接觸到的蘇州地區(qū)的部分外資企業(yè)，應(yīng)收的出口退稅款占到企業(yè)年銷售額10%、15%、甚至20%以上，如果加上留抵稅額，所占比例就更加的高。外資企業(yè)又不得不將部分國(guó)內(nèi)料件又改回去，即將國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件又改為轉(zhuǎn)廠進(jìn)口或直接進(jìn)口，同時(shí)更加努力地去擠占、擴(kuò)大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)?！　∨e例說明：某外資企業(yè)，出口退稅率為17%，2001年、2002年出口銷售額分別為10000萬(wàn)元，內(nèi)銷為0，料件全部國(guó)內(nèi)采購(gòu)，料件成本分別為8000萬(wàn)元，則一年取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1360萬(wàn)元（8000*17%），兩年的應(yīng)

5、退稅額（含留抵稅額）合計(jì)為2720萬(wàn)元。目前一年期的銀行貸款利率為5.04%，如果全部貸款，則從2002年開始，此部分每年的貸款利息則為2720*5.04%=137.088萬(wàn)元，利息占銷售額的比率為：137.088/10000=1.37%，對(duì)于出口型企業(yè)，1.37%的比率已經(jīng)是一個(gè)相當(dāng)高的比例了。　　如果上述料件有50%為轉(zhuǎn)廠料件或進(jìn)口料件，則一年的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅則只有680萬(wàn)元，如果上述所有料件全部為轉(zhuǎn)廠料件或進(jìn)口料件，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為0，應(yīng)退稅亦為0.　　如果企業(yè)同時(shí)有10000萬(wàn)元的內(nèi)銷，料件全部國(guó)內(nèi)采購(gòu)，料件成本為7000萬(wàn)元，則當(dāng)年度的退稅款只有：100

6、00*17%-8000*17%-7000*17%=850萬(wàn)元。如果企業(yè)內(nèi)銷金額達(dá)到20000萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)料件成本不變，則退稅款只有340萬(wàn)元。　　上述例題中可以清楚地看出來，出口型的外資企業(yè)，購(gòu)買國(guó)內(nèi)料件已經(jīng)非常的不合算，事實(shí)上，我所接觸到的蘇州地區(qū)的部分外資企業(yè)，確實(shí)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)向國(guó)外進(jìn)口料件或采購(gòu)轉(zhuǎn)廠料件。在外銷報(bào)價(jià)方面，有的企業(yè)不得不將稅金作為一種成本在報(bào)價(jià)（管理高層戲稱，收到退稅就當(dāng)作利潤(rùn)），在國(guó)際間貿(mào)易竟?fàn)幍膬?yōu)勢(shì)肯定將會(huì)減弱。同時(shí)企業(yè)也不得不在內(nèi)銷市場(chǎng)上投入更大的精力，加大力度，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)銷售額?！　∑髽I(yè)在實(shí)際工作中，還存在以下幾個(gè)問題。一是目前部分地區(qū)，當(dāng)

7、地國(guó)稅局強(qiáng)制要求，對(duì)于所有轉(zhuǎn)廠料件必須開立增值稅發(fā)票（相關(guān)的規(guī)定，是規(guī)定企業(yè)可以開立增值稅發(fā)票，也可以直接開立INVOICE發(fā)票），反映銷項(xiàng)稅。銷售企業(yè)繳納了銷項(xiàng)稅，購(gòu)貨企業(yè)（出口外資企業(yè)）是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但退稅卻遙遙無(wú)期。一方面國(guó)家在收銷項(xiàng)稅，另一方面，購(gòu)貨企業(yè)支付稅金，真正收到退稅卻需要兩年左右的時(shí)間。企業(yè)產(chǎn)生滯納稅款時(shí)，需按日加收千分之二的滯納金，這本身是無(wú)話可說，可退稅款遙遙無(wú)期時(shí)，國(guó)家卻無(wú)任何說法，顯然有失公允。二是，2001年、2002年，蘇州國(guó)稅局還強(qiáng)制執(zhí)行將企業(yè)一段期間的應(yīng)退稅額轉(zhuǎn)入免抵稅額，名義是用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額.對(duì)于出口型企業(yè)，何時(shí)才能

8、去抵扣，本身就無(wú)內(nèi)銷，有的又很少，根本無(wú)法去抵扣。何時(shí)轉(zhuǎn)為退稅額，更是一個(gè)未知數(shù)。三是，目前很多地方的稅務(wù)局均指定了某一家商業(yè)銀行為繳稅專戶，有出口退稅的亦退到此帳戶中，企業(yè)本身執(zhí)行起來并沒有太多意見。但企業(yè)如果辦理出口退稅質(zhì)押貸款，則只能與此家商業(yè)銀行辦理。事實(shí)上限制其他商業(yè)銀行辦理退稅貸款機(jī)會(huì)，對(duì)于企業(yè)而言，也是不公平的。當(dāng)有企業(yè)收到退稅款時(shí)，其他商業(yè)銀行無(wú)法保證其歸還出口退稅質(zhì)押貸款，也就無(wú)法辦理退稅質(zhì)押貸款。　　就筆者所在蘇州地區(qū)而言，其出口銷售額在江蘇省、在全國(guó)都占有很大的比重，而外資企業(yè)又占相當(dāng)高的比例。蘇州的某一以外向型經(jīng)濟(jì)為主的縣級(jí)市，2002年

9、年底就有應(yīng)退出口稅額10