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《內(nèi)部控制制度及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、內(nèi)部控制制度及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素第二節(jié)了解與記錄內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第五節(jié)管理建議書(shū)第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素一.內(nèi)部控制定義組織為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素二.內(nèi)部控制的目標(biāo)(1)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;(授權(quán))(2)保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額,在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶,使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求;(會(huì)計(jì)記錄的正確性)(3)保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸
2、、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán);(授權(quán))(4)保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。(資產(chǎn)保全)第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素: (一)控制環(huán)境; (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程(被申單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程); (三)信息系統(tǒng)與溝通(被申單位的信息系統(tǒng)與溝通); ?。ㄋ模┛刂苹顒?dòng); ?。ㄎ澹?duì)控制的監(jiān)督。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素: (一)控制環(huán)境; 控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ),并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。 控
3、制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素: ?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程①在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性,如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素:?。ǘ?/p>
4、)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程③在審計(jì)過(guò)程中,如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn),以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境。④在小型被審計(jì)單位,管理層可能沒(méi)有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素: ?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)與溝通;與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng),包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況,對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素: (
5、四)控制活動(dòng);控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素三、內(nèi)部控制包括下列要素:?。ㄎ澹?duì)控制的監(jiān)督對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程,該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素四、與審計(jì)相關(guān)的控制與審計(jì)相關(guān)的控制,包括被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)評(píng)
6、估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序有關(guān)。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素四、與審計(jì)相關(guān)的控制在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: ?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平; (二)被審計(jì)單位的性質(zhì); ?。ㄈ┍粚徲?jì)單位的規(guī)模; ?。ㄋ模┍粚徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性; (五)法律法規(guī)和監(jiān)管要求; (六)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素四、與審計(jì)相關(guān)的控制如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用以保證該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)。 如果用以保證經(jīng)營(yíng)
7、效率、效果的控制以及對(duì)法律法規(guī)遵守的控制與實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些控制可能與審計(jì)相關(guān)。 用以保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制可能包括與實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和經(jīng)營(yíng)效率、效果目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制各項(xiàng)要素時(shí),可僅考慮其中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素五.有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮①管理當(dāng)局的責(zé)任建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制,并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。②合理的保證A公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上,建立能為公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理保證
8、的內(nèi)部控制。B控制程序不應(yīng)對(duì)工作效率或獲利能力有不利影響。第一節(jié)內(nèi)部控制目標(biāo)與要素五.有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮