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《基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制構(gòu)建策略》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制構(gòu)建策略把公司治理結(jié)構(gòu)同內(nèi)部會計控制兩者聯(lián)系起來進(jìn)行研究，對我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度具有十分重大的現(xiàn)實意義。本文在現(xiàn)代企業(yè)制度視野下，探討了治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制對策。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計 公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計控制的環(huán)境，公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的健全。根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的需要建立起與其相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)必將促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展。本文提出以下幾個措施來完善內(nèi)部會計控制。1、推行職務(wù)不相容制度，杜絕公司高層管理人員交叉任職
2、所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)，如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務(wù)，需要分離。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理由一人兼任，董事會和經(jīng)理層人員重疊。這種交叉任職的后果是董事會與管理層之間權(quán)責(zé)不清，制衡力量弱化。關(guān)鍵人物常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，大權(quán)獨(dú)攬，并有較大的任意性，易于造成辦事程式由一人操縱的現(xiàn)象。事實上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的決策失誤往往在于交叉任職，董事會缺乏獨(dú)立性。因此內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的構(gòu)建必須
3、遵循相互牽制的原則，推行職務(wù)不相容制度，即在一項完整的業(yè)務(wù)活動中，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的崗位。在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督、上級受下級牽制。這是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的基本保證，特別是各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對環(huán)節(jié)的相互牽制尤為重要。同時在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)，董事會和經(jīng)理層班子分設(shè)，避免人員重疊。2、突
4、出董事會在完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中的核心作用 我國公司制企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改變這種狀況，(l)建立獨(dú)立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化，引入外部獨(dú)立董事，他們獨(dú)立于企業(yè)之外，與企業(yè)沒有利害關(guān)系，可以充分發(fā)揮他們在董事會決策中的公正作用，對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，保護(hù)中小股東的權(quán)益；(2)建立責(zé)任追究制度，每個董事既包括內(nèi)部董事又包括外部董事都要為自己的意見承擔(dān)責(zé)任，做到誰決策，誰負(fù)責(zé)，責(zé)權(quán)利有機(jī)結(jié)合；(3)明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委
5、員會，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制。這些專門委員會應(yīng)包括審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會、投資委員會，由專門董事負(fù)責(zé)這些委員會的工作，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機(jī)制建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部會計控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于公司會計信息真實性的提高、企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全完整，最大限度減少決策失誤和腐敗。3、在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督上，克服重程式監(jiān)督，輕對內(nèi)部人監(jiān)督的傾向 當(dāng)前，許多企業(yè)在內(nèi)部會計控制上只是強(qiáng)調(diào)對審批程式的監(jiān)督，而不
6、論內(nèi)部人做得對不對，只要有內(nèi)部人簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了，其結(jié)果培育出了大批碩鼠、蛀蟲，許多企業(yè)隨之衰亡。因此，在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督上，必須堅決克服重程式監(jiān)督，輕對內(nèi)部人監(jiān)督的傾向，真正做到三個加強(qiáng)。一是加強(qiáng)對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立授權(quán)批準(zhǔn)制度和重大決策集體審批制度，杜絕管理者獨(dú)斷專行，胡作非為。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授
7、權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)領(lǐng)超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。實踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間的相互牽制制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊。各部門的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界千預(yù)；各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查；在
8、對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)建立職業(yè)信用保險機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險等，并建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，通過定期或不定期的工作崗位輪換，杜絕會計事項的審批、經(jīng)辦、保管和會計等重要崗位人員以權(quán)謀私串通作弊，及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動機(jī)，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控
