全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索

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1、全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索【摘要】隨著醫(yī)療市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，公立醫(yī)院面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何降低醫(yī)療成本，走“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效”的質(zhì)量效益發(fā)展道路，成為醫(yī)院管理者亟待解決的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院預(yù)算管理理論體系演變過(guò)程的闡述，揭示了目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題。推廣了新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司將全面預(yù)算管理理論引入公司及所屬醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)5年時(shí)間使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到大幅提高?！娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;公立醫(yī)院;管辦分開(kāi)全面預(yù)算管理理論作為一種先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制手段，目前其理論和應(yīng)用體系均比較完善，在國(guó)內(nèi)外企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理理論和應(yīng)用體系

2、經(jīng)過(guò)幾十年的實(shí)踐，有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但仍然存在一些不足。一、目前醫(yī)院預(yù)算管理中存在的普遍問(wèn)題著名管理學(xué)教授戴維?奧利認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把組織所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系的管理控制方法之一。但實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理的實(shí)施困難重重，主要表現(xiàn)為四個(gè)方面：（一）預(yù)算管理的內(nèi)容不全面很多醫(yī)院僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算，不編制資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。無(wú)法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購(gòu)，不能反映醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)資本性投資的情況，也不能預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流是否充足，是否需要進(jìn)行對(duì)外融資。同時(shí)，以此為基礎(chǔ)的預(yù)算管理不能全面規(guī)劃醫(yī)院未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。（二）預(yù)算編制不科學(xué)

3、很多醫(yī)院編制預(yù)算僅限于財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有其他重要部門(mén)的參與，無(wú)法制定全面的預(yù)算；同時(shí)，預(yù)算的編制沒(méi)有全員的參與，無(wú)法制定反映醫(yī)院自身情況及外部環(huán)境變化的科學(xué)預(yù)算，不利于調(diào)動(dòng)全員創(chuàng)造財(cái)富的積極性和厲行節(jié)約的主動(dòng)性，也不利于預(yù)算的落實(shí)。同時(shí)，很多醫(yī)院編制預(yù)算沿用“基數(shù)法”，既沒(méi)有預(yù)計(jì)醫(yī)院自身未來(lái)情況的變化，也沒(méi)有考慮外部政策的變化及醫(yī)療市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，編制的預(yù)算不科學(xué)，導(dǎo)致超預(yù)算情況時(shí)有發(fā)生，不利于預(yù)算的執(zhí)行與控制。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善很多醫(yī)院沒(méi)有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制；有些雖然建立了，但缺少剛性約束，使預(yù)算流于形式；或控制太死，缺乏靈活性。（四）預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善很多醫(yī)院

4、沒(méi)有建立預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制；有些雖然建立了，但多是以搶救成功率、床位周轉(zhuǎn)率等醫(yī)教研指標(biāo)作為考核主體，淡化了預(yù)算管理的目標(biāo)，不利于預(yù)算管理的實(shí)施;有些僅對(duì)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核，而忽視了對(duì)預(yù)算期內(nèi)資本性投資項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行考核。醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施中的問(wèn)題直接導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)差距較大，預(yù)算往往流于形式，成為一紙空談0對(duì)此，醫(yī)院的實(shí)際工作者紛紛提出了自己的解決方案。但是,由于應(yīng)用研究不夠深入、不成體系，無(wú)法很好地指導(dǎo)醫(yī)院具體實(shí)踐。二、全面預(yù)算管理理論在新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司及所屬5家醫(yī)院的實(shí)踐（一）實(shí)踐背景從XX年4月開(kāi)始，河南省新鄉(xiāng)市委、市政府整合新鄉(xiāng)市5家公立

5、醫(yī)院（新鄉(xiāng)市中心醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第二人民醫(yī)院、新鄉(xiāng)市婦幼保健院、新鄉(xiāng)市中醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第三人民醫(yī)院）的資源與上海華源集團(tuán)合作成立“華源中原醫(yī)院管理有限公司”，華源集團(tuán)以現(xiàn)金出資，占公司注冊(cè)資本的70%，新鄉(xiāng)市國(guó)有資產(chǎn)出資代表機(jī)構(gòu)以參與改革的5家市屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)估后的凈資產(chǎn)出資（不包括土地），占公司注冊(cè)資本的30%，公司注冊(cè)資本為億元人民幣。XX年底，華源集團(tuán)由于自身原因退出，新鄉(xiāng)市委、市政府決定保留公司，并更名為“新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理公司”。成立之初，公司財(cái)務(wù)部將事業(yè)報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表，按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立了企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系。5年來(lái)，公司走企業(yè)化管理、市場(chǎng)化運(yùn)作的道路，

6、積極探索和實(shí)踐管辦分開(kāi)的公立醫(yī)院改革模式，借鑒企業(yè)成熟的全面預(yù)算管理理論，運(yùn)用資金收支兩條線管理，在公司及所屬醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、資金籌措、績(jī)效考核等工作中發(fā)揮了重要作用，進(jìn)行了大膽實(shí)踐。（二）實(shí)施辦法1.建立健全預(yù)算組織體系公司經(jīng)營(yíng)管理層設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作，對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，主任委員由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員為委員會(huì)委員。主要職責(zé)是：組織實(shí)施全面預(yù)算管理，擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策;組織審查、編制預(yù)算方案；分解和實(shí)施預(yù)算;對(duì)預(yù)算的調(diào)整提出建議，對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行審查，執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià);組織編寫(xiě)年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等。全

7、面預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制。主要職責(zé)是:根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制公司年度預(yù)算大綱；制定預(yù)算管理的具體實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一設(shè)定預(yù)算編制的相關(guān)表式；組織公司的預(yù)算編制工作;對(duì)公司本部、各醫(yī)院、公司各后勤中心的預(yù)算進(jìn)行分析、審核、匯總；跟蹤、監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異與重大問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查和報(bào)告；根據(jù)所收集的公司各相關(guān)職能部門(mén)反饋意見(jiàn)，向各預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整、修改意見(jiàn)，各預(yù)算單位據(jù)此修改預(yù)算方案。最終經(jīng)預(yù)算管理