推行全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索

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1、推行全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索——以奇瑞公司為例馮燕03秋會計(jì)（本科）內(nèi)容提要:“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式。是一種系統(tǒng)管理方法，它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，通過全面預(yù)算管理，協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置企業(yè)資源，改善物流和資金流，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。本文簡述了全面預(yù)算管理的概念、基本功能與作用，并以奇瑞公司為例，對推行全面預(yù)算管理進(jìn)行了實(shí)踐探索。通過奇瑞公司預(yù)算管理方法改革前后的對比分析，探討了公司有效實(shí)行全面預(yù)算

2、管理的措施，并針對存在的不足之處，提出了相應(yīng)的改革思路。關(guān)鍵詞全面預(yù)算管理奇瑞公司戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程全面預(yù)算管理始于20世紀(jì)20年代的美國，美國通用電器，杜邦公司、通用汽車公司率先采用這一方法，并取得驚人的績效。該方法隨即成為大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。迄今為止，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)幾乎所有的大中型企業(yè)都要進(jìn)行預(yù)算管理，它已成為國際上通行的企業(yè)管理方法。近年來，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)集團(tuán)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開展集團(tuán)化管理的突破口。一、全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管

3、理作為一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，將企業(yè)的決策計(jì)劃目標(biāo)及資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的一種企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。它具有“全面、全額、全員”的特征，是一種把所有部門、所有人員，所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系的全過程、全方位的管理模式，也是一種整合企業(yè)實(shí)物流，資金流、信息流和人力資源流要求的經(jīng)營指標(biāo)體系。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段。預(yù)算管理的起點(diǎn)是企業(yè)的未來的發(fā)展戰(zhàn)略，核心在于對企業(yè)未來的行動進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。二、全面預(yù)算管理基本功能和作用（一）全面預(yù)算管

4、理的基本功能1、確定目標(biāo)編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期（預(yù)算期）各項(xiàng)活動的具體目標(biāo)，通過目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動按規(guī)定的軌道運(yùn)行。2、整合資源通過預(yù)算編制，可以使企業(yè)圍繞著既定的目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。3、溝通信息預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效地途徑，有助于上下互動、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。4、評價業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實(shí)績的差異分析，還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而改進(jìn)未

5、來工作。(二)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理除了以上四方面的基本功能外，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的全面預(yù)算管理還能發(fā)揮以下重要作用：1、有助于現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建設(shè)預(yù)算不等于單純的預(yù)測或計(jì)劃，預(yù)算管理也不是數(shù)據(jù)的簡單羅列，而是與公司的治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，通過企業(yè)內(nèi)部的各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配來實(shí)施的管理機(jī)制。2、有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施全面預(yù)算管理是現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。通過預(yù)算管理，可以統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確奮斗的目標(biāo)，激發(fā)管理的動力，增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力，確保企業(yè)的核心競爭能力的提升。3、有助于現(xiàn)代財務(wù)管理方式的實(shí)現(xiàn)實(shí)施預(yù)算管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、

6、規(guī)范化的重要途徑。全面預(yù)算把現(xiàn)金流量、利潤、投資收益率等指標(biāo)作為管理的出發(fā)點(diǎn)與歸宿，強(qiáng)調(diào)價值管理和動態(tài)控制，為財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。同時，實(shí)行全面預(yù)算管理，將成本控制和財務(wù)預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來，由孤立單項(xiàng)的從企業(yè)內(nèi)部降低費(fèi)用支出，轉(zhuǎn)向通過市場化的方式和資源共享的方式來降低費(fèi)用支出，樹立了成本控制的新理念。4、有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理的條件下，全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，又有助于完善規(guī)制管理，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。全面預(yù)算已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。5、有助于企業(yè)集團(tuán)資源的整合集團(tuán)公司一般由若干相對獨(dú)立的二級核算單位組成（可以是子公司、分公

7、司等），集團(tuán)公司管理的核心就是將集團(tuán)內(nèi)的各個二級核算單位及內(nèi)部的各個層級、各個單位和各位員工聯(lián)結(jié)起來，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作。整和難是集團(tuán)公司的一個共性，上下級之間以及二級經(jīng)營單位之間相互扯皮，互相掣肘是普遍存在的現(xiàn)象。實(shí)行全面預(yù)算管理可以有效地消除集團(tuán)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散，實(shí)現(xiàn)各層級各單位各成員的有機(jī)整合。三、奇瑞公司的預(yù)算管理實(shí)踐（一）奇瑞公司簡介奇瑞汽車有限公司1997年成立，具備年產(chǎn)35萬輛整車和40萬臺發(fā)動機(jī)的生產(chǎn)能力，擁有整車、發(fā)動機(jī)、變速箱三大核