規(guī)范內(nèi)部審計行為 提高內(nèi)部審計質(zhì)量

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1、規(guī)范內(nèi)部審計行為提高內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)鍵詞：一、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎勵機(jī)制尚不健全，審計質(zhì)量評價缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)，考核制度難以得到真正落實(shí)，內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識比較淡薄。2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計計劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計覆蓋面不夠；審前調(diào)查不充分，對重要性水平和審計風(fēng)險未進(jìn)行初步評估；審計方案制定簡單，審計重點(diǎn)不突出，對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學(xué)，對內(nèi)部控制制度測試不重視，抓不住審計重點(diǎn)，憑經(jīng)驗(yàn)泛泛而審，對問題查不深、查不透

2、，浪費(fèi)時間和人力。4.審計工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計取證方式單一，取證有一定的盲目性，證據(jù)的充分性有余，相關(guān)性不足；審計工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確，三級復(fù)核制度流于形式；審計建議缺乏針對性、可行性；審計報告的質(zhì)量和水平不高；審計決定和結(jié)論執(zhí)行不到位；審計問題缺乏深層次的剖析，審計成果利用不到位。5.審計人員素質(zhì)不高。一是審計人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng)，在審計中瞻前顧后，害怕得罪人，淡化自己的職責(zé)，草草收兵，加大了審計風(fēng)險，降低了審計質(zhì)量；二是審計人員業(yè)務(wù)水平不高，對被審計單位行業(yè)特點(diǎn)、管理制度、作業(yè)過程不熟悉，難以進(jìn)行深入檢查，容易漏過違法亂紀(jì)問題。二、提高審計質(zhì)量的措施㈠重視職業(yè)能

3、力培訓(xùn)，提高審計隊(duì)伍整體素質(zhì)。1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任教育，督促內(nèi)部審計人員廉潔自律，樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計隊(duì)伍形象，增強(qiáng)審計人員的事業(yè)心和責(zé)任感。2.加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及的知識面廣，更新快，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須抓好審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)；選派審計人員參加國家、省及上級審計機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流；鼓勵審計人員利用業(yè)余時間加強(qiáng)自學(xué)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。3.加強(qiáng)制度建設(shè)，塑造審計良好形象。一是建立和完善

4、統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制。根據(jù)每個審計項(xiàng)目特點(diǎn)，選擇最適合的審計人員，組成最能滿足項(xiàng)目審計要求的審計組；二是實(shí)行審計輪換制，將審計人員和項(xiàng)目進(jìn)行交叉輪換，并將不同審計人員對同一單位或項(xiàng)目的審計方法、結(jié)果等進(jìn)行分析、對比和評價，有效提高審計質(zhì)量和效率，確保審計的獨(dú)立、公正原則；三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。每個審計組應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)指定1名監(jiān)督員，對審計組人員遵守廉政紀(jì)律情況進(jìn)行監(jiān)督，將黨風(fēng)廉政建設(shè)貫穿于審計工作全過程。㈡規(guī)范內(nèi)部審計工作程序嚴(yán)格的審計程序是審計質(zhì)量保障的重要依托，在審計項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個階段，都要嚴(yán)格遵守審計工作程序。從制定審計項(xiàng)目計劃、下發(fā)審計通

5、知書直至被審計單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序，審計中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事，審計過程透明，與被審計單位容易協(xié)調(diào)，避免人情關(guān)系參雜其中，做到審計工作制度化、規(guī)范化，有利于審計工作有序進(jìn)行，達(dá)到提高工作效率的目的。㈢規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序⒈抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點(diǎn)，抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計項(xiàng)目，做好審計資源優(yōu)化配置；二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，開展審計調(diào)查、專項(xiàng)審計等工作，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程，改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理；三是嘗試開展效益審計、風(fēng)險審計，轉(zhuǎn)變審計思路，豐富和拓展審計內(nèi)容，最大限度降低管理

6、風(fēng)險。2.抓好審計方案的制定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在編制審計實(shí)施方案前，應(yīng)根據(jù)審計項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排人員對被審計單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)營活動等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案，明確審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點(diǎn)，確定審計程序和方法，合理安排審計時間和審計力量，明確審計組成員的工作職責(zé)。審計組長及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計實(shí)施方案進(jìn)行審核，確保達(dá)到審計目的取得成效。3.抓好審計實(shí)施環(huán)節(jié)⑴抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員通過審查、測試和評價被審計單位內(nèi)控制度是否健全和有效，判斷單位內(nèi)部可能存在的審計風(fēng)險，以確定后續(xù)審計工作重點(diǎn)，合理安排審計資源，提高審計資源利用

7、率。⑵抓好審計查證環(huán)節(jié)。針對審計項(xiàng)目的復(fù)雜程度，分別采用檢查、觀察、詢問、函證、實(shí)地盤存、分析性復(fù)核等多種方式、方法，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，一定要查深查透；在取證時，堅(jiān)持多種方式取證，通過檢查、計算、詢問等多種方法對證據(jù)相互印證；注重審計證據(jù)與事實(shí)的相關(guān)性，盡量減少證據(jù)數(shù)量，降低取證成本。⑶抓好審計工作底稿編制環(huán)節(jié)。審計工作底稿應(yīng)對問題定性準(zhǔn)確、表述清楚、處理得當(dāng)，引規(guī)時應(yīng)注意時效性，做到與問題事實(shí)相對應(yīng)，且有充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。4.抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是內(nèi)部審計活動的最終