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《切實提高內(nèi)部審計質(zhì)量 》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、切實提高內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在諸多問題。一是在選定內(nèi)部審計項目上缺乏主動性，或者憑經(jīng)驗確定，科學(xué)性難以保證，更沒有考慮審計項目的風(fēng)險問題；二是審計準(zhǔn)備工作不充分，對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況了解的不透徹，編制的審計實施方案可操作性較差，影響內(nèi)部審計質(zhì)量；三是現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制，主要是以書面記錄為載體，也就是編制審計工作底稿，有不科學(xué)、不完整的地方，不能保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險；四是對審計發(fā)現(xiàn)挖掘不夠，審計報告質(zhì)量不高。針對上述問題，為提高內(nèi)部審計質(zhì)量，筆者提出以下幾點看法。
2、 一、合理確定內(nèi)部審計項目，科學(xué)選擇審計對象 內(nèi)部審計是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應(yīng)，并且審計人力資源能夠達(dá)到開展審計活動的要求?！ 《⒊浞肿龊脤徢皽?zhǔn)備，提高編制審計實施方案質(zhì)量 首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做
3、到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計單位財務(wù)管理總體情況，初步評價財務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調(diào)查和編制實施方案，既關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護(hù)自己?！ ∫詫W(xué)校后勤服務(wù)總公司項目的審計為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對飲食中心的基
4、本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報告，對搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對經(jīng)營活動中可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果?！ ∑浯?，要明確審計目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解，可實現(xiàn)。內(nèi)部審計的基本目標(biāo)是審查、評價內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計劃、程序；在評價環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標(biāo)的實現(xiàn)，常常需要根據(jù)實際情況，制定一些
5、具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實，保證實現(xiàn)基本目標(biāo)。 再次，要細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，要把對實現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計事項確定為重點。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計實施方案，重點側(cè)重于實施方案的可操作性?！ ∪?yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風(fēng)險 審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項，經(jīng)被審計單位認(rèn)可并
6、簽字。審計日記記錄審計軌跡或?qū)徲嬤^程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可?！ 徲嬋沼浭羌訌?qiáng)審計質(zhì)量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會體現(xiàn)在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結(jié)，承上啟下作用的一個環(huán)節(jié)。而且，如果
7、每天堅持認(rèn)真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認(rèn)識轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識，有效增加審計經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計日記能防范審計風(fēng)險，增強(qiáng)責(zé)任意識。它真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責(zé)任感，促使審計人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計?！ ×硗猓瑢徲嬋沼浻欣跈z查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方
8、案的落實情況和工作進(jìn)度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整?！ ∷摹⒆龊脤徲嫲l(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計報告質(zhì)量 審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計報告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計服務(wù)原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應(yīng)有利于被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部
