簡(jiǎn)述企業(yè)的節(jié)稅籌劃與合理避稅

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1、簡(jiǎn)述企業(yè)的節(jié)稅籌劃與合理避稅企業(yè)的節(jié)稅籌劃與合理避稅論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于企業(yè)的節(jié)稅籌劃與合理避稅的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫有關(guān)于企業(yè)論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,節(jié)稅籌劃　　稅法規(guī)定取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖收入款項(xiàng)或者取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。不同的銷售結(jié)算方式下,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的:直接收款方式,以收到收入款項(xiàng)或取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間;委托代銷以收到代銷清單時(shí)為收入的確認(rèn)時(shí)間;分期收款銷售方式以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)合理避稅,也稱稅務(wù)籌劃,是指納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排,充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠條件,在規(guī)定范圍內(nèi)的多種可供選擇的納稅

2、方案中,取其能夠使稅收負(fù)擔(dān)最輕的一種,從而享得最大的稅收優(yōu)惠。合理避稅是在法律允許的范圍內(nèi)展開的,與偷稅、漏稅、抗稅有著本質(zhì)的不同。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,合理避稅是企業(yè)的必定選擇。　　一、合理避稅的基本內(nèi)涵　　(一)合理避稅是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物　　當(dāng)前,我國(guó)市場(chǎng)全面對(duì)外開放,企業(yè)正在一個(gè)更加開放、公平的市場(chǎng)環(huán)境中與國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng),市場(chǎng)化程度的不斷提高將導(dǎo)致低成本戰(zhàn)略成為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵,而稅收成本是企業(yè)主要的外部成本之一,減少稅收成本對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常關(guān)鍵。在這方面,國(guó)外企業(yè)已經(jīng)形成較為穩(wěn)健和成熟的財(cái)務(wù)機(jī)制,已經(jīng)能夠通過合理避稅手段降低企業(yè)整體的成本水平,進(jìn)而提高其盈利水平。所以,我國(guó)企業(yè)也

3、應(yīng)該重視合理避稅,降低成本,提高競(jìng)爭(zhēng)力。　　(二)合理避稅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的一種有效手段　　稅收支出作為一種外部成本,相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部成本更應(yīng)該加以制約。在我國(guó),企業(yè)往往從壓縮內(nèi)部成本出發(fā),制約各項(xiàng)期間費(fèi)用和工人工資等內(nèi)部成本,這樣很容易導(dǎo)致員工的積極性受挫及產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量不佳等現(xiàn)象,影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,這就要求我們以一個(gè)全新的視角從減少外部成本出發(fā)來制約財(cái)務(wù)成本,達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的。毫無疑問,合理避稅是解決這一理由的有效途徑之一。　　(三)合理避稅可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)　　我國(guó)是一個(gè)稅負(fù)較高的國(guó)家,合理避稅是企業(yè)追求國(guó)際發(fā)展的唯一選擇。稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能為目的,基于政治權(quán)力和法律規(guī)定,由政府專門機(jī)

4、構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的課征。稅收的強(qiáng)制性和不直接償還性決定了企業(yè)必定要流出部分發(fā)展所需資金。在這種情況下,企業(yè)不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為,合理避稅就成為我國(guó)企業(yè)發(fā)展的一種必定選擇?！　《?、節(jié)稅籌劃的主要途徑　　(一)企業(yè)投資籌建階段的節(jié)稅籌劃　　凡事“預(yù)則立,不預(yù)則廢”,企業(yè)籌建階段,投資者應(yīng)進(jìn)行包括節(jié)稅目標(biāo)在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式、范圍、注冊(cè)等慎重選擇。這一階段的節(jié)稅籌劃可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:　　1.法人企業(yè)與非法人企業(yè)的選擇　　按企業(yè)的法律地位,可將企業(yè)劃分為法人企業(yè)與非法人企業(yè)。稅法對(duì)二者有不同的納稅規(guī)定,對(duì)于法人企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得實(shí)行

5、雙重課稅,其一在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅,其二作為稅后利潤(rùn)分配給個(gè)人投資者時(shí)還需要交納個(gè)人所得稅。而非法人企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,僅征收個(gè)人所得稅,這就免去了雙重課稅的負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度考慮,對(duì)于個(gè)人投資者,納稅人可能作出設(shè)立獨(dú)資或合伙企業(yè)的選擇?！　?.分支機(jī)構(gòu)的選擇　　對(duì)于法人企業(yè),設(shè)立分支機(jī)構(gòu),有分公司和子公司兩種形式。稅法規(guī)定,分公司與總公司的所得要合并納稅,因分公司不具有企業(yè)法人資格,分公司虧損可抵減總公司盈利,從而取得納稅抵減收益。而設(shè)立子公司,子公司具有企業(yè)法人資格,獨(dú)立納稅,子公司的虧損雖在母公司的損益表中反映,但并不能抵減母公司同期的應(yīng)納稅所得,企業(yè)不

6、能得到合并納稅的好處。一般來說,企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期,虧損的可能性較大,從納稅角度看,此時(shí)設(shè)立分公司可能是正確的選擇。但同時(shí)也要注意到分公司可享受稅收優(yōu)惠條件較少,而子公司可享受稅收優(yōu)惠條件較多。在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候,就應(yīng)綜合考慮,仔細(xì)比較預(yù)期獲利能力和籌劃成本的大小。　　3.對(duì)投資產(chǎn)業(yè)方向進(jìn)行選擇,充分利用國(guó)家提供的優(yōu)惠政策　　國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策具有指導(dǎo)性,對(duì)投資國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)行投資時(shí),投資人應(yīng)順勢(shì)而行,應(yīng)優(yōu)先投資國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)。如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)屬于國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),其發(fā)展?fàn)顩r如何直接決定一個(gè)國(guó)家發(fā)展的基礎(chǔ)和潛力,國(guó)家對(duì)從事這些項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)

7、設(shè)施項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。另外,國(guó)家對(duì)于從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和技術(shù)轉(zhuǎn)讓都有減免稅規(guī)定。企業(yè)可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅籌劃?！　?二)資金籌集階段的節(jié)稅籌劃　　企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩種:借入資金和權(quán)益資金。權(quán)益資金籌資由于股息在稅后支付,不得作為費(fèi)用稅前列支,沒有節(jié)稅功能,而借入資金的節(jié)稅功能反映在支