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1、合理籌劃陽光節(jié)稅暢捷通軟件有限公司稅務(wù)事業(yè)部湯媛媛什么是稅收籌劃？通過經(jīng)營活動及個人事務(wù)的安排，實現(xiàn)繳納稅款最低，利益最大。企業(yè)類型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)30萬1003000萬其他企業(yè)30萬801000萬國稅函〔2008〕251號《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。案例一、多付1元費用節(jié)稅15000元紅星公司2008年應(yīng)納稅所得額為300,001元，應(yīng)交所得稅為300,001
2、*25%=75000.25元如果該企業(yè)多付1元費用，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?00,000元，那么應(yīng)交所得稅為300,000*20%=60,000元節(jié)稅15000元！稅收籌劃基本原則合法!小型微利企業(yè)新政策國發(fā)〔2009〕36號二○○九年九月十九日國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中小企業(yè)投資國家鼓勵類項目，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品
3、目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內(nèi)延期繳納。稅收籌劃基本前提熟練掌握稅收政策包裝物涉稅問題從銷售角度講櫝是什么？包裝物的會計處理方式1、隨同產(chǎn)品銷售：不單獨作價、單獨作價2、出租包裝物，收取租金及押金3、出借包裝物，收取押金包裝物不同處理方式的稅收影響一、包裝物出售稅務(wù)處理：包裝物作價隨同產(chǎn)品銷售
4、的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收增值稅和消費稅。二、包裝物租金的稅務(wù)處理：包裝物租金屬于價外費用，凡隨同銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的價外費用，無論其會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額三、包裝物押金的稅務(wù)處理：國稅發(fā)〔1993〕154號單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅（對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅（國稅發(fā)〔1995〕192號））包裝物涉稅案例甲
5、公司2008年1月銷售汽車輪胎20000個，每個價值2340元（含增值稅），另外收取包裝物租金為234元/個。假設(shè)企業(yè)包裝物的自身成本為140元/個。輪胎的增值稅率和消費稅稅率分別為17%、3%，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃？方案一：采取收取包裝物租金的方式。由于包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)視為含增值稅收入，在征稅時應(yīng)換算為不含稅收入再并入銷售額與包裝物有關(guān)的租金收入：20000×234÷（117%）＝4000000（元）與包裝物有關(guān)的成本：20000×140＝2800000（元）與包裝物有關(guān)的增值稅銷項稅
6、額：20000×234÷（117%）×17%＝680000（元）與包裝物有關(guān)的消費稅：20000×234÷（117%）×3%＝120000（元）與包裝物有關(guān)的利潤：4000000－2800000－120000＝1080000（元）方案二：采取收取包裝物押金的方式包裝物押金1年內(nèi)收回包裝物有關(guān)的成本＝20000×140＝2800000（元）與包裝物有關(guān)的增值稅銷項稅額為0與包裝物有關(guān)的消費稅為0與包裝物有關(guān)的利潤＝0－2800000＝－2800000在這種情況下，與方案一相比，企業(yè)減少了388萬元的利潤。
7、方案二：采取收取包裝物押金的方式，包裝物押金1年后收回與包裝物有關(guān)的租金收入：20000×234÷（117%）＝4000000（元）與包裝物有關(guān)的成本：20000×140＝2800000（元）與包裝物有關(guān)的增值稅銷項稅額：20000×234÷（117%）×17%＝680000（元）與包裝物有關(guān)的消費稅：20000×234÷（117%）×3%＝120000（元）與包裝物有關(guān)的利潤：4000000－2800000－120000＝1080000（元）與方案一相比，企業(yè)利潤都是108萬元，但是，與包裝物有關(guān)的增
8、值稅和消費稅（合計80萬元）是在一年以后補繳的，延緩了企業(yè)的納稅時間，相當(dāng)于企業(yè)獲得了80萬元的一年無息貸款成本費用列支原則1.發(fā)生商品購銷行為要取得符合要求的發(fā)票2.費用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票3.費用發(fā)生及時入賬4.適當(dāng)縮短攤銷期限5.對于限額列支的費用爭取充分列支車間主任請客戶吃飯的餐費放在那個會計科目核算？業(yè)務(wù)招待費扣除比例基本規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照
