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《稅務(wù)籌劃——合理節(jié)稅的良好途徑》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、稅務(wù)籌劃——合理節(jié)稅的良好途徑一、企業(yè)為什么要進行稅務(wù)籌劃以最小的投入獲得最大收益，是每個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接動機和最終目的。成本的高低直接影響企業(yè)的利潤，而影響生產(chǎn)經(jīng)營成本高低的因素有多個，稅收是其中非常重要的因素。稅收的無償性決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，依法納稅是企業(yè)作為納稅務(wù)人應(yīng)盡的義務(wù)。但是對于企業(yè)來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種喪失。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤與納稅金額互為消長，因此，企業(yè)作為納稅人其注意力將自覺不自覺地轉(zhuǎn)移到應(yīng)納稅款上。但是如果采取偷稅、騙稅、欠稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，企業(yè)則不
2、但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險，更重要的是偷稅、騙稅、欠稅還將影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。那么，能否找到一種方法既降低應(yīng)納稅款，節(jié)約稅款支出，使企業(yè)獲得盡可能多的利益，又使企業(yè)涉稅零風(fēng)險呢？回答是肯定的，這種方法便是納稅籌劃。二、稅務(wù)籌劃的概念和特征稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行籌劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。稅收籌劃的特征：第一
3、是合法性，第二是預(yù)見性，就是說稅務(wù)籌劃在納稅義務(wù)發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生后，這就是偷稅。第三是技術(shù)性，稅務(wù)籌劃是很講究技術(shù)，不是說所有人都能做，所以稅務(wù)籌劃需要專業(yè)人員來做。三、納稅籌劃操作技術(shù)從稅制構(gòu)成要素的角度探討，稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)可以歸納為以下八類。1、免稅技術(shù)企業(yè)應(yīng)盡量爭取免稅期最大化。比如，國家對在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊登記的企業(yè)規(guī)定，從獲利年度起，有二至五年的免稅期。如果其他條件相似或利弊基本相抵，公司完全可以辦到經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)去，從而在合法的情況下節(jié)減稅款。2、減稅技術(shù)企業(yè)應(yīng)盡量爭取減稅待遇和使減稅最大化、減稅期最長化。比
4、如，A、B、C三個國家，公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。一個企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國，A國對該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國為鼓勵外向型發(fā)展，對此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為五年；C國對此類企業(yè)減征40%所得稅，而且沒有減稅期的限制。打算長期經(jīng)營此項業(yè)務(wù)的企業(yè)，完全可以考慮把公司或者子公司辦到C國去，從而在合法的情況下，使節(jié)減的稅款最大化。3、稅率差異技術(shù)企業(yè)應(yīng)盡量利用稅率的差異使減稅最大化。在開放經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)完全可以利用稅率的差異使節(jié)減的稅款最大化。比如，A國的公司所得稅稅率是33%，B國為40%，C國
5、為38%。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，投資者到A國開辦公司就可使減稅最大化。4、分割技術(shù)企業(yè)可將所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分割而使節(jié)減的稅款最大化。所得稅和財產(chǎn)稅的適用稅率一般是累進稅率，計稅基礎(chǔ)越大，適用的邊際稅率也越高。所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分割，可以減小計稅基礎(chǔ)，降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅款。比如一國應(yīng)稅所得20萬元以下的適用稅率是10%，20萬元到40萬元部分的適用稅率是20%，該國允許夫婦分別或合并申報，一對某年各有應(yīng)稅所得18萬元的夫婦就可以分別申報納稅。一些國家的稅務(wù)局向納稅人免費寄發(fā)的納稅宣傳小
6、冊子也指導(dǎo)納稅人如何分割所得和財產(chǎn)，以便節(jié)稅。5、扣除技術(shù)企業(yè)應(yīng)使稅收扣除額、寬免額和沖抵額等最大化。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額和虧損額等沖抵額越大，計稅基礎(chǔ)就越小，應(yīng)納稅額也越少，所節(jié)減的稅款就越大。比如，國家允許公司按兩種方法扣除國內(nèi)業(yè)務(wù)招待費：一是按公司銷售收的百分比計算扣除；二是按限額規(guī)定的實際發(fā)生額扣除。公司就完全可以選擇可扣除招待費較多的方法計稅。6、抵免扣技術(shù)企業(yè)應(yīng)使稅收抵免額最大化。各個國家往往規(guī)定了多種稅收抵免。如國外所得已納稅款抵免、研究開發(fā)費用等鼓勵性抵免。稅收抵免額越大，應(yīng)納稅額越小，所節(jié)減的稅款就越大。對一個必須不斷進行
7、科研開發(fā)才能求得生存和發(fā)展的企業(yè)來說，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，可以選擇繳納稅款更少的方案。7、延期納稅技術(shù)企業(yè)應(yīng)盡量采用延期繳納稅款的節(jié)稅技術(shù)。遞延納稅是納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而無需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。因為延期后繳納的稅款由于通貨膨脹幣值下降，從而降低了實際的稅負(fù)。納稅人在某一年內(nèi)收到特別高所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計稅和納
8、稅，或是對取得高所得年應(yīng)納稅款采用分期
