企業(yè)資產及其微觀基礎(1)

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1、企業(yè)資產及其微觀基礎(1)摘要會計理論、管理理論、經濟理論對資源、資產及企業(yè)資源、企業(yè)資產均有所論述但三者之間卻又存在著明顯的差異。本文的研究表明：當貫徹經濟學的微觀基礎分析方法時，經濟理論中的資產和資源、會計理論中的企業(yè)資產、管理理論中的企業(yè)資源將取得邏輯上和形式上的統(tǒng)一，企業(yè)資源與企業(yè)資產在理論上是同義反復；但考慮微觀基礎的企業(yè)資產的外延和內涵將不同于傳統(tǒng)會計理論中的企業(yè)資產；本文結尾還提出了加進微觀基礎的企業(yè)資產概念在理論和實踐上的重要意義以及本文有待發(fā)展的地方。關鍵詞個人資產稟賦；企業(yè)資產；微觀基礎1.引言在會計理論中，我們看到大量的資產尤其是企業(yè)資產概念；在經濟理論尤其是現(xiàn)代

2、經濟理論中，我們也看到無數(shù)的資源、資產乃至資產市場概念；但在管理理論中，我們發(fā)現(xiàn)大量的企業(yè)資源概念而不是資產和企業(yè)資產概念。直覺地，我們可以立刻感到會計理論、管理理論、經濟理論中對資源和資產概念的論述之間存在必然的聯(lián)系同時存在著某種差異。那么這種必然的聯(lián)系以及這種差異到底表現(xiàn)在什么地方呢？我們的方法直接于新古典經濟學的個人主義方法論：對一切經濟活動和人類社會的現(xiàn)象的分析和解釋，最終都將歸結為對個人的心理、信念、態(tài)度和選擇等等微觀分析，并且我們的分析還直接建立在現(xiàn)代管理理論、經濟理論尤其是契約經濟學的基礎之上。我們的結論是，會計理論、管理理論對資產及企業(yè)資產的解釋之所以與經濟理論對資產及

3、企業(yè)資產的解釋出現(xiàn)不相容的地方即差異性，恰恰在于會計理論、管理理論忽視了經濟理論尤其是新古典經濟理論所十分強調的微觀基礎或個人主義方法論，但會計理論、管理理論繼承了新古典經濟學的有關內容卻沒有貫徹經濟學的方法論。這便是三者出現(xiàn)分歧的根本原因。要消除這種分歧并重新將三者相統(tǒng)一，我們需要重新在企業(yè)資產分析中加進微觀基礎或個人主義方法論。（fenA.Alchian)的觀點，這些產權可以分為私有產權、企業(yè)或公司產權、政府產權、非存在產權、共有產權。當任何資源都對應一定的產權形式的時候，資源不再僅僅是一種經濟理論中的概念，更是一種經濟行為者的資產。在這個時候，經濟行為者的資源實際上與其資產是同義

4、反復，企業(yè)擁有或控制的資源也便成為企業(yè)資產。財政部注冊會計師考試委員會辦公室編著的《會計》對企業(yè)資產的表述如下：資產是過去交易或事項形成、為企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來經濟利益。資產具有如下特點：1.資產能夠給企業(yè)帶來經濟利益；2.資產都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的；3.資產都是企業(yè)在過去發(fā)生的經濟業(yè)務事項中獲得的。這種觀點實際上將企業(yè)擁有或控制的資源定義為企業(yè)的資產，而這實際上是對我們上述觀點的某種支持。如果我們將上述資產定義中的企業(yè)主體抽象掉，我們將得到資產的本質性的東西：經濟主體擁有或者控制的、能夠給主體帶來經濟利益的資源。這就是資

5、產的本質！從這一本質性規(guī)定出發(fā)，顯然地，除了傳統(tǒng)的實物資產和金融資產，當人力資本、社會契約能夠為經濟主體擁有或控制并帶來經濟利益的時候，我們同樣在理論上應該將其視為一種資產。下面我們首先闡述個人的資產稟賦，然后闡述企業(yè)的契約性質，綜合這兩個方面我們將推出企業(yè)資產構成。3.個人資產稟賦新古典經濟理論假設理性的經濟行為者追求財富最大化，而在微觀經濟學中，經濟行為者的財富則通過資產來表現(xiàn)。經濟行為者追求財富最大化等價于追求資產或資產增值最大化。然而，經濟行為者參與經濟活動總是基于一定的資產稟賦，任何一項經濟契約的簽訂也以一定的資產稟賦為前提和基礎（但傳統(tǒng)的資產概念僅僅包括實物資產和金融資產）

6、，我們要問的是：經濟行為者的資產稟賦到底包括哪一些？新古典經濟理論雖然注重微觀基礎，但同時卻又作出經濟行為者同質性假設：所有的經濟行為者都具有相同結構的效用函數(shù)等。這種同質性假設遭到阿羅(ArroSmith)開始，經濟學分析的真正基礎就是經濟行為者之間存在個體差異。而關于非同質性，我們可以追溯到盧梭(J.J.Rousseau)的思想，在《論人類不平等的起源和基礎》中，盧梭論述道：“我認為在人類中有兩種不平等：一種，我把它叫做自然的或生理上的不平等，因為它是基于自然，由年齡、健康、體力以及智慧或心靈的性質的不同而產生的；另一種可以稱為精神上或政治上的不平等，因為它是起因于一種協(xié)議（契約）

7、，由于人們的同意而設定的，或至少是它的的存在是大家所認可的。第二種不平等包括某一些人由于損害他人爾得以享受的各種特權，譬如：比別人更富貴、更光榮、更有權勢，或者甚至叫別人服從他們。”即便是馬克思，還要“默認不同等的個人天賦，因而也就默認不同等的工作能力是天然特權?！蔽覀兿霃娬{的是，會計理論和管理理論之所以沒有注重企業(yè)資產的微觀基礎，不僅源于沒有貫徹新古典經濟個人方法論，還源于沿襲了新古典經濟理論的經濟行為者同質性假設。當我們將非同質性假設加入微