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《當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策盛 豐（常州邁咔達(dá)復(fù)合材料有限公司，江蘇常州213000）摘 要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛增長，企業(yè)也進(jìn)入了快速的發(fā)展期。與此同時(shí)，由于在制度不規(guī)范的市場(chǎng)中成長與發(fā)展，企業(yè)的問題也在不斷顯現(xiàn)，有些企業(yè)已經(jīng)在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)規(guī)則中逐漸被清退了。究其根本原因，也就是企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失造成的企業(yè)經(jīng)營不善。對(duì)此，筆者淺析當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，并提出能夠解決這些問題的有效對(duì)策，旨在完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制，從而保障企業(yè)的經(jīng)營。..關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策中圖分類號(hào)：F231.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（201
2、4）28-0116-02一、引言內(nèi)部控制是指企業(yè)制訂和實(shí)施相關(guān)的政策、程序和措施來保障資產(chǎn)的完整與安全、保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行、防范或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正它，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和合法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制扮演著非常重要的角色，它是衡量當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營績效的重要標(biāo)志。但當(dāng)今企業(yè)的內(nèi)部控制存在著諸多的問題，例如企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估手段缺失等等。不過值得注意的是，越來越多的企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。所以如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)值得大家探討和研究的問題
3、。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題（一）企業(yè)經(jīng)營管理理念落后，對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)當(dāng)企業(yè)建立有關(guān)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，它本身所具有的公司文化或者是經(jīng)營管理理念起著至關(guān)重要的作用，不同的經(jīng)營管理理念會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，從而產(chǎn)生截然不同的效果。舉例說明，有些企業(yè)管理較為松散、發(fā)展理念較為冒進(jìn)，這類企業(yè)的管理無章可循，就存在著嚴(yán)重的不對(duì)稱，大股東可能會(huì)通過抬高股價(jià)等手段損害中小股東利益，企業(yè)做決策也比較隨意；而在制度過于嚴(yán)重的公司，其投資決策會(huì)經(jīng)過重重關(guān)卡，這樣會(huì)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，整個(gè)公司的部門機(jī)構(gòu)及人員也會(huì)過于冗雜。這就說明我國大部分企業(yè)要不就完全沒有內(nèi)部控制的概念
4、，要不就是過于形式主義，沒有制訂符合本公司的內(nèi)部控制制度。（二）企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，彼此溝通有障礙企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后一般都有設(shè)置組織結(jié)構(gòu)的概念，以此來建立授權(quán)和分配責(zé)任，但我國的企業(yè)通常只有簡(jiǎn)單的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，在這方面的建設(shè)意識(shí)還比較淡薄，所以往往是上下級(jí)的縱向經(jīng)營溝通模式，這種模式會(huì)使企業(yè)的機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)出臃腫的狀態(tài)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營決策絕大部分由領(lǐng)導(dǎo)層決定，他們可能會(huì)用自己的喜好與經(jīng)驗(yàn)處理問題，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)陡增。此外，多數(shù)企業(yè)都缺少合理的工作流程，企業(yè)員工的職責(zé)也不夠明確，有些企業(yè)甚至沒有定期輪崗制度，這都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部溝通不暢，員工無法準(zhǔn)確理
5、解并遵守企業(yè)的工作程序，這會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)極其薄弱，企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)存在問題。（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不到位企業(yè)往往通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行自我的獨(dú)立評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)的其他程序、維持制度的執(zhí)行力度，從而在內(nèi)部形成良好的控制環(huán)境，所以內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，并且隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和制度的完善，內(nèi)部審計(jì)的地位越來越重要。但反觀現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的作用在我國企業(yè)并沒有體現(xiàn)出來，大型國有企業(yè)的內(nèi)審部門往往是一個(gè)擺設(shè)，對(duì)內(nèi)部賬務(wù)等等并沒有太多的發(fā)言權(quán)；而民營中小型企業(yè)一部分沒有內(nèi)審部門或者專門的機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖有內(nèi)審部門，但卻隸屬于財(cái)務(wù)部門；有些內(nèi)審部門只有
6、一名員工，而且這名員工往往與企業(yè)管理層有著裙帶關(guān)系，這類企業(yè)出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性和真實(shí)性，無法發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督效用。（四）人事制度不完善，會(huì)計(jì)人員缺乏必備的素養(yǎng)隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)間以及企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞變得越來越重要，而傳遞信息的媒介——工作人員的作用就愈發(fā)顯現(xiàn)出來了，但相對(duì)應(yīng)的工作環(huán)境、企業(yè)價(jià)值觀和人事制度卻沒有跟進(jìn)。例如，企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)并沒有因人而異，導(dǎo)致后期工作人員無法適應(yīng)環(huán)境和工作，從而影響企業(yè)的經(jīng)營效率；有部分企業(yè)是國有改制而成的，因此在聘用員工方面帶有些許的國有企業(yè)色彩，沒有輪崗制度等人力資源的流轉(zhuǎn)機(jī)制，再加上工作環(huán)境的相對(duì)安逸
7、，企業(yè)員工往往以逸待勞，在沒有約束措施的前提條件下，會(huì)做出違法違規(guī)的行為。與此同時(shí)需要注意的是，會(huì)計(jì)隊(duì)伍中也混有渾水摸魚者，這些人沒有受過正規(guī)的會(huì)計(jì)教育，做事缺乏章法，做賬、報(bào)賬極易出現(xiàn)差錯(cuò)，更有甚者會(huì)通過做假賬的方式討好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。三、我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策（一）確立現(xiàn)代的企業(yè)價(jià)值理念，重視內(nèi)部控制制度的建立與完善我國民營企業(yè)需要規(guī)范內(nèi)部控制制度、著重學(xué)習(xí)現(xiàn)代的企業(yè)價(jià)值理念，摒棄舊有的家族型企業(yè)概念，將集體利益和國家利益放在首位；而國有企業(yè)需要發(fā)現(xiàn)不正之風(fēng)，要以人為本，內(nèi)部控制不能只是紙上談兵，需要將其落到
8、到位。企業(yè)在選擇戰(zhàn)略、進(jìn)
