對于幾項特殊業(yè)務(wù)的增值稅涉稅處理

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1、對于幾項特殊業(yè)務(wù)的增值稅涉稅處理幾項特殊業(yè)務(wù)的增值稅涉稅處理論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于幾項特殊業(yè)務(wù)的增值稅涉稅處理的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于代銷論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,家貨款并將手續(xù)費(fèi)入賬　　借：應(yīng)付賬款234000　　貸：銀行存款214000　　其他業(yè)務(wù)收入20000　　5.計算應(yīng)交營業(yè)稅入賬　　借：其他業(yè)務(wù)支出1000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1000　　　　二、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費(fèi)的業(yè)務(wù)　　　　按照稅法規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于

2、【摘要】一般納稅人企業(yè)在增值稅計算繳納過程中，一些特殊業(yè)務(wù)涉及的增值稅計算及會計處理往往是企業(yè)財會人員關(guān)注的重點和難點?！　　娟P(guān)鍵詞】增值稅；代銷業(yè)務(wù)；視同銷售業(yè)務(wù)；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出　　　　一般納稅人企業(yè)在計算繳納增值稅時，其標(biāo)準(zhǔn)的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額。也就是說，一般納稅人企業(yè)增值稅計算交納的關(guān)鍵在于正確計算當(dāng)期銷項稅額和確認(rèn)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額。在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中，除了常規(guī)購銷業(yè)務(wù)之外，按照稅法規(guī)定一些特殊業(yè)務(wù)也會涉及到增值稅的計算繳納，而且往往是

3、企業(yè)會計人員進(jìn)行增值稅計算、申報、繳納的重點和難點。　　　　一、受托代銷與委托代銷業(yè)務(wù)　　　　根據(jù)稅法規(guī)定，委托他人代銷貨物和受托為他人代銷貨物，都屬于視同銷售行為，都需要計算銷項稅。在實際工作中，代銷的方式主要是兩種：視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。兩種不同的代銷方式在銷項稅的計算及核算上都不相同，需要分別進(jìn)行處理。　?。ㄒ唬┮曂I斷方式代銷　　視同買斷方式代銷是指由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價格收取代銷貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。從增值稅計算

4、的角度看，這種代銷方式相當(dāng)于產(chǎn)生了兩個銷售額，一是委托方將貨物按協(xié)議價給受托方；二是受托方將貨物按實際售價，所以雙方幾項特殊業(yè)務(wù)的增值稅涉稅處理論文資料由.提供,地址.都需要計算銷項稅。從賬務(wù)處理過程來看有兩個特點：一是雙方都產(chǎn)生了銷售收入，都需結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；二是委托方的銷項稅額與受托方的進(jìn)項稅額相等。　　例：某生產(chǎn)廠家委托某商場代銷一批商品，商品生產(chǎn)成本為120000元，協(xié)議代銷價200000元，商場實際售價為240000元，增值稅率17%?！　∽鳛槲蟹缴a(chǎn)廠家，相當(dāng)于將生產(chǎn)成本為12000

5、0元的產(chǎn)品以200000元的價格給商場，所以應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)營業(yè)收入，同時計算銷項稅入賬。會計分錄：　　1.發(fā)出產(chǎn)品時　　借：委托代銷商品120000　　貸：庫存商品120000　　2.收到商場交來的貨物代銷清單時　　開具增值稅專用交給商場，上注明售價200000元，增值稅額34000元?！　〗瑁簯?yīng)收賬款234000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000　　（注：新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)交稅金”科目，改用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目）　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：　　借：主營

6、業(yè)務(wù)成本120000　　貸：委托代銷商品120000　　3.收到商場代銷款時　　借：銀行存款234000　　貸：應(yīng)收賬款234000　　作為受托方商場，相當(dāng)于以200000元的價格從生產(chǎn)廠家購進(jìn)商品，然后以240000元的價格。會計分錄：　　1.收到生產(chǎn)廠家代銷產(chǎn)品時　　借：受托代銷商品200000　　貸：代銷商品款200000　　2.實際銷售產(chǎn)品時　　借：銀行存款280800　　貸：主營業(yè)務(wù)收入240000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：　　借：主營業(yè)務(wù)成

7、本200000　　貸：受托代銷商品200000　　3.將代銷清單交給生產(chǎn)廠家并取得增值稅專用時　　借：代銷商品款200000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000　　貸：應(yīng)付賬款234000　　4.將合同協(xié)議款交給生產(chǎn)廠家　　借：應(yīng)付賬款234000　　貸：銀行存款234000　?。ǘ┦杖∈掷m(xù)費(fèi)方式代銷　　收取手續(xù)費(fèi)方式代銷是指受托方按照委托方規(guī)定的價格銷售商品，然后根據(jù)實際代銷商品的數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)。按照稅法規(guī)定無論采用什么方式代銷，委托、受托雙方都要計算銷項稅。同時由于受托

8、方收取的手續(xù)費(fèi)屬于勞務(wù)收入，還要涉及營業(yè)稅的計算繳納。從會計處理的角度來看，一是受托方只收取手續(xù)費(fèi)，所以不確認(rèn)銷售收入；二是由于受托方在代銷過程中并未產(chǎn)生增值額，所以受托方在此項業(yè)務(wù)中計算的增值稅進(jìn)項稅額與銷項稅額相等?！　∩侠杭僭O(shè)合同約定商場按200000元的價格商品，生產(chǎn)廠家按照銷售額的10%向商場支付手續(xù)費(fèi)?！　∩a(chǎn)廠家只需在收到商場提交的代銷清單時確認(rèn)營業(yè)收入并計算銷項稅入賬，同時另行支付手續(xù)費(fèi)20000元（200000×10%）給商場。所以生產(chǎn)廠家進(jìn)行賬務(wù)處理時會計分錄與視同買斷的代