強化稅收調(diào)控功能　推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

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1、強化稅收調(diào)控功能　推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級既要求在產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中合理配置生產(chǎn)要素，協(xié)調(diào)各產(chǎn)業(yè)部門之間的比例關(guān)系，促進各種生產(chǎn)要素有效利用，實現(xiàn)高質(zhì)量的經(jīng)濟增長；又要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高技術(shù)化、高資本密集化、高加工度化和高附加值化發(fā)展。我國經(jīng)濟經(jīng)過近30年的高速增長之后，正面臨著十分嚴峻的結(jié)構(gòu)性矛盾，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級成為當前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵。稅收政策作為國家宏觀調(diào)節(jié)的重要手段，與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級具有高度相關(guān)性。因此，如何正確運用稅收政策手段促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，是我國稅收制度和稅收政策中需要研究的一項重大課題?！　∫?、現(xiàn)行稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級過程中的積極作用　　現(xiàn)行稅收政策，在

2、實施產(chǎn)業(yè)調(diào)控時，涉及了生產(chǎn)、分配、消費、投資等各個環(huán)節(jié)，實施的稅收優(yōu)惠包含了優(yōu)惠稅率、加速折舊、稅前列支(扣除)、先征后退(返)、投資抵免、再投資退稅等諸多方式。在稅種的選擇上，所得稅在調(diào)節(jié)資源流動方面發(fā)揮了重要作用，增值稅和消費稅的調(diào)控功能也有所發(fā)揮?！　?、稅收政策為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展提供了強有力的支撐　　農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，諸如對部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅，提高部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率，對符合條件的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)免征企業(yè)所得稅，等等，尤其是農(nóng)業(yè)稅政策的調(diào)整(“十五”時期，我國累計減免農(nóng)業(yè)稅454億元①)，有力地扶持了農(nóng)業(yè)，扶助了農(nóng)民，促進了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。具體表

3、現(xiàn)在：第一，農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力穩(wěn)步提高。糧食和主要經(jīng)濟作物的總產(chǎn)量和畝產(chǎn)均有較大幅度提高；畜牧業(yè)保持了較快增長速度和平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢，“十五”時期產(chǎn)值年均增長率超過10%。第二，農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整繼續(xù)向縱深推進。農(nóng)業(yè)優(yōu)質(zhì)化、區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化、標準化程度繼續(xù)提高，大宗農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)向優(yōu)勢產(chǎn)區(qū)集中。第三，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新能力和應(yīng)用水平進一步提高。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)研究取得新進展，特別是轉(zhuǎn)基因生物技術(shù)、超級稻、矮桿小麥和禽流感疫苗等方面的研究取得重大突破。農(nóng)業(yè)先進適用技術(shù)推廣力度加大，重點推廣了一批主導品種和主推技術(shù)，全國主要農(nóng)作物良種覆蓋率達到95%。“十五”期間科技進步對農(nóng)業(yè)增長的貢獻率達到48%，比“九五”期末

4、提高11個百分點。農(nóng)業(yè)裝備水平顯著提高，耕種收綜合機械化水平達36%。第四，農(nóng)民收入持續(xù)增長。2005年農(nóng)民人均純收入達到3255元，比2000年增加了1002元。農(nóng)村貧困人口由2000年的3209萬人減少到2005年的2365萬人②。　　2、稅收優(yōu)惠政策推進了企業(yè)技術(shù)改造、升級和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進第二產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)、高附加值發(fā)展　　自1994年稅制改革以來，為了促進科技進步與創(chuàng)新，我國相繼出臺并實施了一系列持續(xù)時間長、適用范圍廣、優(yōu)惠力度大的稅收扶持政策。這些優(yōu)惠政策從內(nèi)容上看，有促進我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的；有鼓勵企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新的；有推動科技成果轉(zhuǎn)讓的；有加快科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制和非營利性科研機

5、構(gòu)發(fā)展的；有激勵科研人員的；有促進科普事業(yè)發(fā)展的等等。從涉及的稅種來看，幾乎涵蓋現(xiàn)行稅制的各個稅種。從形式上看，既有間接優(yōu)惠，如稅前扣除、加速折舊、投資抵免，也有直接優(yōu)惠，如減免稅，但主要體現(xiàn)為直接減免稅。從期限來看，一些主要的稅收優(yōu)惠政策，如對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠、對技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠、對引進先進設(shè)備和技術(shù)的優(yōu)惠、對促進科學研究和教育事業(yè)的優(yōu)惠等，自政策出臺之日起一直執(zhí)行至今，有的已實施了20多年。從優(yōu)惠力度來看，據(jù)不完全統(tǒng)計，“十五”期間，對高新技術(shù)企業(yè)減免稅收達511億元③。　　3、針對資源綜合利用和環(huán)境保護的稅收政策，促進了資源有效利用，支持了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展　　最近幾年，隨著建設(shè)環(huán)境友好型、

6、資源節(jié)約型社會理念的深入人心，我國出臺了多項具有環(huán)保意義的稅收政策，具體可以歸納為以下幾個方面：　　(1)根據(jù)產(chǎn)品對環(huán)境的影響實行差別稅收政策。如對汽油區(qū)分含鉛量確定適用高低不同的消費稅稅率(額)，對低污染排放的機動車減征消費稅，等等?！　?2)長期堅持實行鼓勵資源綜合利用的優(yōu)惠政策。　　(3)環(huán)保產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠。為了鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國專門編制了《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備(產(chǎn)品)目錄》，對目錄所公布的8類環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備(產(chǎn)品)可以享受投資抵免、加速折舊或免稅等稅收優(yōu)惠?！　?4)對一些環(huán)保技術(shù)(如風力發(fā)電)、產(chǎn)品(如新型墻體材料)給予投資抵免的優(yōu)惠政策?！　?5)支持環(huán)保事業(yè)的稅收措

7、施。例如，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的環(huán)保單位自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅；環(huán)保部門使用的各種灑水車、垃圾車船，環(huán)衛(wèi)部門的路面清掃車、環(huán)境監(jiān)測車，免征車船使用稅。　　4、扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，大大加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐　　為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，我國先后出臺了一系列優(yōu)惠政策?！　?1)可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，如對科研單位和大專院校服務(wù)于各