資源描述：
《論稅收法定主義》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、論稅收法定主義摘要：現(xiàn)代社會中稅收法定主義原則已逐漸作為一條重要的憲法或稅收基本法的原則而被各國所接受或采納。稅收法定主義旨在對納稅人權利的保護和對國家征稅權的限制。以此為對照，我國在稅收立法實踐中并未實行稅收法定主義。我國目前實行稅收法定主義的條件已逐步成熟。應在憲法中全面確立稅收法定主義，盡快制定《稅收基本法》，完善稅收立法，以及在稅收立法中實行聽證制度。關鍵詞：稅收；稅法；稅收法定主義【引言】 作為稅法的基本原則之一，稅收法定主義作為稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則,一直是稅法理論研究中的
2、重要內容。“article/default.asp?id=16933-m1#m1它是民主原則和法治原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)，對于保障人權、維護國家利益和社會公益可謂舉足輕重，不可或缺?！币?、稅收法定主義的起源和內涵 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制，無償?shù)貙ι鐣a品進行的一種分配。它是國家存在的經濟基礎，國家要履行必要的公共職能，為公民提供所需要的公共產品和服務，繳稅便是公民獲得公共產品和服務所付出的代價。但若國家和政府沒有相應的法律依據(jù)而向人民征稅，意味著對人民的財產權利的
3、非法侵犯?！ 。ㄒ唬┒愂辗ǘㄖ髁x的起源?！ 《愂辗ǘㄖ髁x，肇端于13世紀的英國，當時，伴隨市民意識的覺醒，英國國王的王權逐漸受到議會權力和個人權利的制約，在1215年《大憲章》中，議會迫使國王同意：“一切盾金及援助金，如不基于朕之王國的一般評議會的決定，則在朕之王國內不許課稅，”此即著名的“無承諾不課稅”原則，學者一般認為，其為現(xiàn)代稅收法定主義的初始型態(tài)?！ 。ǘ┒愂辗ǘㄖ髁x的內涵?！ ?．稅收法定主義的內容 日本學者金子宏在<租稅法>一書中，將稅收法定主義的內容概括為“課稅要素法定主義、課稅
4、要素明確主義，合法性原則和手續(xù)之保障原則”等四項，該觀點值得商榷。從三個方面可以證明稅收法定主義所解決的是稅法中的實體問題，而非程序保障問題。這三個方面是：該原則的目的是反對政府無故剝奪國民財產；稅收法定主義的諸多功能來自對政府征稅的要求進行約束；程序保障包含于稅收法定主義將使得該原則實際上成為不可能?！耙虼苏J為稅收法定主義只應包含稅種法定、稅收要素確定這兩個方面的實體內容?！盵2] 2.稅收法定主義的核心和實質 “沒有法律依據(jù)國家就不能課賦和征稅，國民也不得被要求繳納稅款，這一直是稅收法定主義的核心。”[
5、3]依據(jù)民主原則和法治原則，國家征稅所依據(jù)的法律，僅是指人民行使權力的議會制定的法律或議會授權制定的法規(guī)。但最主要、最大量的應是議會制定的法律。由人民通過其代表在議會上自己決定要負擔什么稅收，并通過議會制定的法律加以確定，這樣的法律才是符合和體現(xiàn)民意的；人民交納其自愿負擔的稅款，才是合法的。稅收法定主義的實質在于民主與法治，它集中地體現(xiàn)了民主原則與法治原則等憲法原則。二、稅收法定主義的內容 根據(jù)對稅收法定主義的認識，學者們把稅收法定主義的內容概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和程序合法原則。（
6、一）課稅要素法定原則。課稅要素必須由法律直接規(guī)定。其次，課稅要素的基本內容應由法律直接規(guī)定，實施細則等僅僅是補充，以行政立法形式通過的稅收法規(guī)、規(guī)章，如果沒有稅收法律作為依據(jù)或者違反了稅收法律的規(guī)定都是無效的。再次，稅收委托立法只能限于具體和個別的情況，不能作一般的、沒有限制的委托，否則即構成對課稅要素法定原則的否定。（二）課稅要素明確原則。課稅要素明確原則，即有關課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，在基本內容上不出現(xiàn)漏洞。它是從立法技術的角度保證稅收分配關系的確定性。出于適當保留稅務執(zhí)法機關的自由
7、裁量權、便于征收管理、協(xié)調稅法體系的目的和立法技術上的要求，有時在稅法中作出較模糊的規(guī)定是難免的。（三）依法稽征原則。 依法稽征原則是指稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。三、我國憲法與稅收法定主義的實現(xiàn)（一）稅收法定主義成為憲法原則。 繼英國之后，各國亦紛紛將稅收法定主義作為憲法原則加以確認．尤其是倡導法治的國家．無論其發(fā)達程度、地理位置、社會制度、氣候條件、歷史傳統(tǒng)如何，多注重在其憲法中有關財稅制度的部分，或在有關國家機構、權力分配、公民權利和義務的規(guī)定中，
8、對稅收法定主義予以明確規(guī)定。 ?。ǘ┪覈欠駥崿F(xiàn)了稅收法定主義?！ ?．在法律條文的規(guī)定上――不能認定我國已確立稅收法定主義 從憲法方面來看。?我國憲法未對稅收法定主義作出具體、全面、明確的規(guī)定，這確為缺失或不完善之處。國家立法機關為彌補此不足，在《稅收征收管理法》中規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，任何機關、單位和個人不得違反。它使得稅收法定
