如何規(guī)避鐵路內(nèi)部審計風(fēng)險

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1、如何規(guī)避鐵路內(nèi)部審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的成因1．鐵路企業(yè)的多元化和審計內(nèi)容的拓展，使審計人員做出正確的審計結(jié)論難度增大。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，鐵路企業(yè)也從單一的客貨運輸，發(fā)展成工附業(yè)，基建施工、房地產(chǎn)、廣告、旅游服務(wù)等多種行業(yè)，而且投資主體逐漸趨向多元化。鐵路企業(yè)的組織形式與經(jīng)營規(guī)模的不斷變化，業(yè)務(wù)內(nèi)容的日趨復(fù)雜，核算形式的多樣化以及不同企業(yè)會計人員的素質(zhì)差別，使審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏差的可能性增大。加上審計內(nèi)容的拓展，對內(nèi)審人員的知識面和運用政策、法規(guī)的要求越來越高，審計難度增加，審計的風(fēng)險也相應(yīng)增大。2．鐵路企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的頻繁變化，對有效開

2、展內(nèi)部審計增加了難度。鐵路“多經(jīng)”是法人實體，實行獨立核算，自負盈虧。由于歷史的原因，多經(jīng)企業(yè)又與運營企業(yè)有著相互依存的關(guān)系，要為運輸企業(yè)分攤管理費，上交補主工資和完成定額利潤。內(nèi)審人員在審計多經(jīng)企業(yè)的同時，還要了解主辦單位的情況和核實上級多經(jīng)主管部門對該企業(yè)完成利潤的考核情況，很可能出現(xiàn)漏審帶來較大的審計風(fēng)險。3．國家的法律法規(guī)不配套、不完善，增加了依法審計的難度。法規(guī)滯后與不配套使新問題的解決缺少法規(guī)依據(jù)。同時，鐵路內(nèi)部從部到局、分局、站段，各級依據(jù)上級要求，制定出具體文件與實施辦法，由于對政策的理解不同和自身利益的追求，很難保證不走樣，使被審計

3、企業(yè)執(zhí)行制度時無意識中就發(fā)生違紀。鐵路內(nèi)部審計在本企業(yè)行使監(jiān)督檢查時，要執(zhí)行本企業(yè)文件規(guī)定，而上級審計和國家審計時就會有被駁回和否定，從而出現(xiàn)審計風(fēng)險。4．審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心不高，引起的審計風(fēng)險。這是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因。5．審計工作不規(guī)范，導(dǎo)致審計風(fēng)險。由于內(nèi)部審計人員在審計過程中沒有或不遵循審計規(guī)范，憑經(jīng)驗隨意審計，增加了審計的失誤率。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作不規(guī)范集中表現(xiàn)在：取證不合法或不合規(guī)；審計方案考慮不周，致使審計內(nèi)容遺漏；對某些經(jīng)濟事項特別是異常項目未能引起足夠關(guān)注，審計不夠深入，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。6．審計定性和處理不當(dāng)，

4、是審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要方面。審計定性是否準確，關(guān)系到最終審計結(jié)果的質(zhì)量，審計結(jié)論對問題闡述不清楚，審計報告末向被審計企業(yè)征求意見，使有些能糾正的偏差未能得到及時糾正，這些都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。二、控制內(nèi)部審計風(fēng)險的方法與途徑我們既要承認審計風(fēng)險的客觀存在，但也要通過主觀努力減少、規(guī)避和降低審計風(fēng)險。1．提高內(nèi)審人員的法制觀念和素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識。內(nèi)部審計人員要增強法律觀念，恪守職業(yè)道德，樹立愛崗敬業(yè)的思想。要認識到審計工作不僅要對企業(yè)負責(zé)，還要對國家、人民負責(zé)。同時在審計過程中提高風(fēng)險意識，注意減少風(fēng)險保護自己。2.制訂周密的審計方案。審計方案應(yīng)當(dāng)按一

5、定的審計標準和業(yè)務(wù)規(guī)范來制定。在實施過程中要隨時注意收集審計信息，將可能發(fā)生的情況及時反饋給主審，并適當(dāng)修改方案，使審計方案始終適應(yīng)變化著的客觀環(huán)境?？茖W(xué)、合理的審計方案能保證審計工作的質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險。3．實行審計承諾制度。內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計企業(yè)送達審計通知書時，要求被審計企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)主管人員對所提供的與審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性做出書面承諾，以區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險程度。4．召開見面會，公開辦公地點與溝通渠道，爭取被審計企業(yè)的合作?？梢圆捎米剷?，個別訪問，設(shè)置意見箱，公布接待來訪地點和時間，建立和完善審計舉報制

6、度等，都能有效減輕審計工作的難度和壓力，增加發(fā)現(xiàn)違法違紀事實和線索的機率，也能減少相應(yīng)的審計風(fēng)險。5．注重審計證據(jù)的收集。審計證據(jù)一定要做到真實性、充分性、有效性和適當(dāng)性。無論是實物證據(jù)還是口頭證據(jù)，是書面證據(jù)還是計算數(shù)據(jù)，是直接證據(jù)還是間接證據(jù)，都要一絲不茍地根據(jù)規(guī)范操作程序進行，從而減少和規(guī)避審計風(fēng)險。6．嚴格審定審計報告，做出客觀公正的評價意見。審計報告必須以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，審計報告中所列的一切內(nèi)容，都要有相關(guān)的底稿。審計報告對被審計企業(yè)的經(jīng)濟事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，做到準確適度。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立

7、審計報告的分層次復(fù)核制度，先由內(nèi)部審計部門負責(zé)人對審計組長提出的審計報告的質(zhì)量進行全面審核，重點在政策、事實、定性、數(shù)據(jù)、文字等方面把關(guān)，然后，將審計報告送主管領(lǐng)導(dǎo)審定，以此來防范審計風(fēng)險。