內部審計規(guī)避法律風險

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1、www.corwing.com內部審計規(guī)避法律風險找資料上科云www.corwing.com，下資料上科云www.corwing.com我國現(xiàn)階段公司內部會計控制相對薄弱，市場公平競爭的環(huán)境尚未完全發(fā)展成熟，因此，要做到全面、有效的規(guī)避企業(yè)法律風險，就必須應充分發(fā)揮內部審計的作用。一、規(guī)避企業(yè)法律風險的內部審計內容國際內部審計師協(xié)會在其制定并修訂的《內部審計實務標準》及《職責說明》（2001年）中認定：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和

2、管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！边@是目前較為權威的關于內部審計作用的界定，也是未來內部審計職業(yè)發(fā)展的方向。委托代理關系會產生受托經濟責任。而審計的存在正是為了保證受托經濟責任能夠全面有效的履行。內部審計是解決代理問題的控制機制，是監(jiān)督機制的重要組成部分，同時信息披露制度和激勵機制的有效運行也離不開內部審計。內部審計作為受托經濟責任的最好計量者、監(jiān)督者，是受托經濟責任關系中委托人和受托人的橋梁，其最終目標是協(xié)調組織成員有效地履行其受托經濟責任，降低各種委托代理成本。企業(yè)內部審計可能通過對企業(yè)法律風險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)控

3、、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理者和董事會或審計委員會履行其職責。二、企業(yè)法律風險對內部審計的新要求（一）保證內部審計工作的獨立性獨立性是保證內部審計人員客觀、公正地或者免除偏見地從事審計活動的先決條件，是內部審計工作的基礎。所謂“獨立性”，是指內部審計人員應與其所審查的活動保持應有的獨立，為其能夠自由和客觀地完成審計任務，取得期望的工作成果提供足夠的保證。然而，在公司的治理結構中，內部審計部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動中服從公司管理當局的指揮。雖然這有助于審計部門結合公司經營管理的需要進行相應審計，但是同時也形

4、成了內部審計與管理當局及其所實施的內部控制和提供的財務報告交叉混同的現(xiàn)象，不利于內部審計功能的有效發(fā)揮。因此，應該提高內部審計部門的獨立性，使其工作不受管理當局的限制，并確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計效率。（二）擴大內部審計的職能及作用內部審計作為公司內部控制的重要組成部分，同時也負有監(jiān)督與評價內部控制其他部分的職責，因而在強化內部控制方面具有不可替代的積極作用。然而，傳統(tǒng)的內部審計只是評估內部控制是否實現(xiàn)經營活動的效率和效果，財務報表是否可靠，是否遵循了相關法律法規(guī)等等。只強調了經理人與下屬職能部門之間的委托代理關系，

5、而沒有考慮到外部利益相關者（股東）與經理人的委托代理關系；只注重了企業(yè)代理關系中低層次的代理職能與方法，而忽略了高層次代理關系的重要地位。隨著企業(yè)規(guī)模壯大，股東與高層管理者之間的委托代理關系成為內部審計的關注點。因此，內部審計應該提升治理層次，拓展職能范圍，涵蓋企業(yè)所有的委托代理關系。拓展職能范圍后的內部審計，一方面可以通過戰(zhàn)略管理審計來評價，股東與高層管理者之間的委托代理關系產生的受托經濟責任是否有效履行。通過對企業(yè)戰(zhàn)略持續(xù)的風險評估，不斷研究提出可能出現(xiàn)風險的應對方案，確保戰(zhàn)略的正確性。另一方面，可以通過對組織風險管理和內部控制有

6、效性的績效評估，來評價公司最高管理層受托責任的履行情況，幫助和促進其全面有效地履行受托管理責任，最終目標是實現(xiàn)創(chuàng)造企業(yè)價值的目標。同時，對企業(yè)最高管理層的審計、評估可以在一定程度上杜絕企業(yè)經理人的逆向選擇問題和道德風險問題。三、完善企業(yè)法律風險內部審計制度的途徑（一）組建審計委員會，保證內部審計獨立性科云網www.corwing.com--周文穎律師電話：18973119835QQ：2522461538法律服務無處不在，讓您隨時、隨地享受專業(yè)、高質、高效的法律服務（科云律師團）www.corwing.com國際內部審計師協(xié)會在其《內部

7、審計實務準則》的中強調：內部審計師必須獨立于其所審核的活動，獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的確認和評價。規(guī)范的法人治理結構中，應在董事會下設置內部審計委員。委員會的組成須經董事會批準并成為其常設性機構，審計委員會由不參加董事會的外部董事組成。它從屬于董事會領導并能直接向其報告工作，在組織中獨立于管理層和業(yè)務部門，能夠獨立地履行其職責。同時，審計委員會在業(yè)務上受監(jiān)事會的指導，從而可以保證其具有較高的權威性。審計委員會與內部審計機構始終保持著緊密的聯(lián)系，對支持和保證內部審計工作起到重要的作用。審計委員會可以充分保證內部審計的獨立性

8、，從而形成嚴密的內部審計控制系統(tǒng)，在保證內部審計機構獨立性的前提下，由內部審計機構來完成評價公司內部企業(yè)法律風險規(guī)避制度及其執(zhí)行的效果，并提出改進性意見。審計委員會的建立可以在大大提高內部審計的權威性和獨立性，保障內部審