從報表看企業(yè)-2

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1、從報表看企業(yè)數(shù)字背后的秘密---張新民著課程論文寫作框架要求財務(wù)報表分析路徑（期末考核課程論文框架要求）70%（一）背景分析（1）企業(yè)基本情況與行業(yè)分析（2）企業(yè)自身經(jīng)營活動與經(jīng)營戰(zhàn)略的表述（3）企業(yè)競爭環(huán)境和競爭優(yōu)勢（4）政策法規(guī)環(huán)境，等等（二）會計分析（1）關(guān)注審計報告的類型和措辭（三）財務(wù)分析（可以針對性的比率分析）（1）財務(wù)狀況質(zhì)量分析①資產(chǎn)質(zhì)量分析②資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析③利潤質(zhì)量分析④現(xiàn)金流量質(zhì)量分析，等等（2）經(jīng)營戰(zhàn)略遵守情況與實際后果透視（3）管理質(zhì)量透視（四）企業(yè)發(fā)展前景預(yù)測3作者介紹（張新民）對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)副校長，國際商學(xué)院前院長（1999-2010）

2、，國際財務(wù)與會計研究中心主任全國MBA教育指導(dǎo)委員會委員企業(yè)財務(wù)狀況質(zhì)量分析理論的倡導(dǎo)者會計學(xué)教授，博士生導(dǎo)師資深英國特許公認(rèn)會計師，資深澳洲注冊會計師，資深香港注冊會計師國務(wù)院特殊津貼專家北京市教學(xué)名師相關(guān)參考和信息來源《財務(wù)報表分析》及《財務(wù)報表分析,案例分析與學(xué)習(xí)指導(dǎo)》張新民，錢愛民編著，中國人民大學(xué)出版社。《財務(wù)報表分析》上海國家會計學(xué)院主編，經(jīng)濟科學(xué)出版社。（上海國家會計學(xué)院CFO叢書）信息來源網(wǎng)站：公司官網(wǎng)、證監(jiān)會專門網(wǎng)站-巨潮資訊（www.cninfo.com.cn）金融界（www.jrj.com.cn）和訊網(wǎng)（www.hexun.com）綜合門戶網(wǎng)站：

3、新浪財經(jīng)（finance.sina.com.cn）、雅虎財經(jīng)（fiinance.cn.yahoo.com）以及國泰君安數(shù)據(jù)庫www.themegallery.com三張主要財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)負債短期借款應(yīng)付款項所有者權(quán)益未分配利潤利潤表銷售收入銷售成本期間費用營業(yè)利潤……利潤總額所得稅稅后凈利潤利潤分配表稅后凈利潤期初未分配利潤提取公積公益金分配股利未分配利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金變化額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額從報表看企業(yè)——“八看”戰(zhàn)略經(jīng)營資產(chǎn)管理與競爭力效益和質(zhì)量價值成本決定機制財務(wù)狀況質(zhì)量

4、風(fēng)險前景從報表看企業(yè)案例公司：海信科龍電器股份有限公司2010年度報告（主要從事冰箱、空調(diào)器和家用電器的制造和銷售業(yè)務(wù)）特變電工股份有限公司2010年度報告（裝備制造業(yè)：變壓器、電線電纜、國際成套工程承包、太陽能硅片、光伏組件及太陽能系統(tǒng)工程等）第1章引言四張基本財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；股東權(quán)益變動表。第二，如果你曾經(jīng)學(xué)過財務(wù)報表分析，你自己學(xué)到的主要方法是什么？多數(shù)“比率分析”—償債能力，營運能力，盈利能力等第三，你學(xué)過的分析方法好用嗎？第一，你看報表的時候關(guān)注什么？成本？效益？股東權(quán)益？第1章引言我們先來看一下這個關(guān)系：企業(yè)集團A（母公司）B（子

5、公司）母公司凈利潤；合并報表凈利潤；母公司+子公司≥母公司（？）第1章引言注意：這里只是一種簡化的、大概的說法。在實際操作中，合并報表凈利潤不僅僅是母公司、子公司凈利潤的簡單相加。第1章引言看效益的時候看哪個數(shù)字？主要關(guān)注合并報表的核心利潤核心利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用（反應(yīng)整個集團經(jīng)營活動的盈利能力）第1章引言第1章引言企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)第一眼看到母公司凈利潤達到6.12億元，你的心情怎樣？自下而上第1章引言1.營業(yè)外收入的巨大變化可能由于政策、環(huán)境變化引起，但是該因素能持續(xù)嗎？2.如果沒有投資收益，還會有利潤嗎？（部分年報信

6、息中：當(dāng)年投資收益主體：非控制性投資收益，而是賣股權(quán)形成）3.支持企業(yè)凈利潤的三大支柱---核心利潤，投資收益，營業(yè)外收入中，核心利潤是負數(shù)。上述問題可以用比率分析方法來解決嗎？第1章引言第二，如果你曾經(jīng)學(xué)過財務(wù)報表分析，你自己學(xué)到的主要方法是什么？大家所掌握的財務(wù)報表分析方法一般來自于：1.財務(wù)管理課程：財務(wù)報表分析；2.財務(wù)會計或者會計學(xué)：財務(wù)比率分析；3.按照美國主流教材編寫的外文譯本等。比率分析：基本思想就是把各個報表相關(guān)聯(lián)的項目放到一起進行分析。大多數(shù)教材包括兩部分：一是：對報表項目的詳細講解；二是：進行比率分析。第1章引言第三，你學(xué)過的分析方法好用嗎？（比

7、率分析方法）第1章引言第1章引言當(dāng)然，財務(wù)比率分析法也仍然是進行財務(wù)分析時一個必不可少的工具。從報表看企業(yè)——“八看”戰(zhàn)略經(jīng)營資產(chǎn)管理與競爭力效益和質(zhì)量價值成本決定機制財務(wù)狀況質(zhì)量風(fēng)險前景第2章看戰(zhàn)略一、資產(chǎn)負債表解讀：表內(nèi)資源與表外資源二、資產(chǎn)的分類三、從權(quán)益的視角看資產(chǎn)負債表四、從資產(chǎn)負債表看戰(zhàn)略一、資產(chǎn)負債表解讀：表內(nèi)資源與表外資源1.資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負債表基本關(guān)系：資產(chǎn)=負債+股東（所有者）權(quán)益一、資產(chǎn)負債表解讀：表內(nèi)資源與表外資源第一：資本資源股權(quán)結(jié)構(gòu)或者股東帶來資源以及社會資源等第二：市場資源產(chǎn)品市場：讓企業(yè)“走”起來逐漸積累資