工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃探討

《工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃探討》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃探討蔣利亞寧波行知中等職業(yè)學(xué)校摘要：個(gè)人所得稅和每一個(gè)公民息息相關(guān)，尤其是工資薪金及獎(jiǎng)金所得個(gè)人所得稅。工資薪金及獎(jiǎng)金雖然都是企事業(yè)員工的工資薪酬，但是兩者的計(jì)稅方法卻不同，不同的計(jì)稅方式所帶來(lái)的稅負(fù)是不一樣的，如何使有限的工資薪酬在不違反個(gè)人所得稅法下使個(gè)人稅負(fù)達(dá)到最低?木文通過(guò)借用財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中資木結(jié)構(gòu)決策方法無(wú)差異分析法的思路來(lái)思考這一問(wèn)題。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;稅負(fù);平衡;個(gè)人所得稅和每一個(gè)公民息息相關(guān)，尤其是工資薪金及一次性獎(jiǎng)金所得個(gè)人所得稅。一般情況下，

2、企事業(yè)單位的員工薪酬包括工資及獎(jiǎng)金。兩者的計(jì)稅方法不同，工資薪金所得按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅，一次性獎(jiǎng)金所得按照全額累進(jìn)稅率納稅。超額累進(jìn)稅率指將應(yīng)稅所得額按照稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算出該段應(yīng)交的稅額，然后再將計(jì)算出來(lái)的各段稅額相加，即為應(yīng)稅所得額應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。例，某人某月工資減去社保個(gè)人繳納金額和住房公積金個(gè)人繳納金額后為6000元，個(gè)稅計(jì)算145元［(5000-3500)X3%+(6000-5000)X10%］。全額累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象的全部數(shù)額適用的最高稅額作為累

3、進(jìn)稅的計(jì)征稅款。例如，某人2015年獎(jiǎng)金所得為18000元，其個(gè)稅計(jì)算540元;2016年獎(jiǎng)金所得為18001元，其個(gè)稅計(jì)算1695.10元?？梢园l(fā)現(xiàn)，2016年比2015年多拿了1元的獎(jiǎng)金，卻多交了1155.10元，這就是全額累進(jìn)納稅所帶來(lái)的影響。同屬于工資薪金所得的工資和獎(jiǎng)金存在兩種計(jì)稅方法，我們?cè)诖藭翰挥懻摢?jiǎng)金按全額納稅的合理性，而是承認(rèn)接受A前的狀態(tài)，借用財(cái)務(wù)管理實(shí)踐屮資本結(jié)構(gòu)決策方法無(wú)差異分析法的思路來(lái)思考，收入達(dá)到多少時(shí)，如何在工資和獎(jiǎng)金之間進(jìn)行劃分可以達(dá)到稅負(fù)平衡。工資薪金和一次性

4、獎(jiǎng)金最基木的稅率是3%，兩者在3%稅率范圍內(nèi)金額最大化，得到個(gè)人一年所得為78000元［(3500+1500)X12+18000］。也就是說(shuō)當(dāng)一個(gè)人年收入超過(guò)42000但在78000元范圍A,超過(guò)部分無(wú)論是歸入工資或是獎(jiǎng)金(當(dāng)然獎(jiǎng)金總額要控制在18000以內(nèi))在稅的問(wèn)題上沒(méi)有利弊。那么年總收入超過(guò)78000元之后，對(duì)于超過(guò)部分是計(jì)入工資還是歸入獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)稅，哪種方式更合理，就需要進(jìn)行納稅籌劃。一、獎(jiǎng)金稅率3%(18000元)與獎(jiǎng)金稅率10%(54000元)的平衡點(diǎn)借由超額累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率的

5、概念，一年總收入超過(guò)78000之后，個(gè)人所得就需耍按10%的稅率進(jìn)行納稅。因工資薪金采用超額累進(jìn)稅率而獎(jiǎng)金是全額累進(jìn)，簡(jiǎn)言之，超過(guò)78000部分歸入工資薪金計(jì)稅比較有利，以此為基點(diǎn)，將工資薪金所得在10%稅率范圍內(nèi)最大化，可以得到基準(zhǔn)所得114000元［(3500+4500)X12+18000］。超過(guò)114000以后,超額部分如果歸入工資薪金納稅就需采用20%的稅率，如果歸入獎(jiǎng)金納稅就按10%的稅率且全額按10%納稅。獎(jiǎng)金18000按3%稅率和10%稅率納稅的稅額差1155元［18000X(10

6、%3%)105］,此筆稅額可以增加工資薪金所得11550元［1155+(20%10%)］。則獎(jiǎng)金稅率是否采用3%或10%平衡點(diǎn)的全年收入為125550元(114000+11550)。表1獎(jiǎng)金稅率3%與獎(jiǎng)金稅率10%的平衡點(diǎn)下載原表結(jié)論:全年所得不超過(guò)125550以內(nèi)，按3%獎(jiǎng)金稅率即18000元的獎(jiǎng)金進(jìn)行控制交稅比較有利，而超過(guò)125550元之后，則按照10%獎(jiǎng)金稅率即54000元的獎(jiǎng)金進(jìn)行控制交稅比較有利。二、獎(jiǎng)金稅率10%(54000元)與獎(jiǎng)金稅率20%(108000元)的平衡點(diǎn)解決了一次性

7、獎(jiǎng)金3%與10%稅率的平衡點(diǎn)后，接下來(lái)解決一次性獎(jiǎng)金10%與20%稅率的平衡點(diǎn)。以工資薪金及獎(jiǎng)金所得在20%稅率范圍內(nèi)最大化，可以得到基準(zhǔn)所得258000元［(3500+9000)X12+108000］。獎(jiǎng)金54000應(yīng)納個(gè)人所得稅5295元(54000X10%105),獎(jiǎng)金108000應(yīng)納個(gè)人所得稅21045元(108000X20%555)。稅額差為15750元，折算為工資薪金所得315000元［(210455295)+(25%20%)］，而工資所得在25%稅率檔的所得上限是312000元［(

8、35000-9000)X12］，315000元＞312000元，兩者孰低取低者312000元，則預(yù)確定臨界點(diǎn)為570000元(258000+312000)。兩種獎(jiǎng)金下的稅額見(jiàn)下表。表2獎(jiǎng)金稅率10%與獎(jiǎng)金稅率20%的平衡點(diǎn)下載原表從表2可以發(fā)現(xiàn)全年所得570000元按獎(jiǎng)金540000，工資516000元控制所交的個(gè)人所得稅比按獎(jiǎng)金108000,工資4620000控制下所交的個(gè)人所得稅高450元(114435113985)，這是因?yàn)樵诘谝环N情況下，工資稅率達(dá)到了30%,而第二種情況下工資稅率是在2