虛假驗(yàn)資賠償責(zé)任的法理探析

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1、虛假驗(yàn)資賠償責(zé)任的法理探析

2、第1　　驗(yàn)資是注冊會計（審計）師等法定驗(yàn)資單位對被審驗(yàn)單位注冊資金（或?qū)嵤召Y本）的真實(shí)性及合法性的審查和驗(yàn)證。驗(yàn)資業(yè)務(wù)對于確認(rèn)企業(yè)法人資格及企業(yè)民事責(zé)任能力、保護(hù)債權(quán)人利益至關(guān)重要。然而，實(shí)踐中屢見不鮮的虛假驗(yàn)資卻給社會經(jīng)濟(jì)生活帶來極不利的影響。所謂的“虛假驗(yàn)資”是指注冊會計（審計）師等法定驗(yàn)資單位違反驗(yàn)資程序，故意作弊或疏于查實(shí)驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)，而作出的內(nèi)容與事實(shí)不相符的驗(yàn)資報告的行為。驗(yàn)資單位因?yàn)槌鼍咛摷衮?yàn)資報告，而對被驗(yàn)資單位不能清償?shù)谌说膫鶆?wù)承擔(dān)賠償責(zé)任，這在審判實(shí)踐已操作成規(guī)，但是，虛假驗(yàn)資單位承擔(dān)賠償責(zé)任的法理依據(jù)何在呢？筆者談以下一

3、些見解?！　∫?、虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的性質(zhì)為侵權(quán)責(zé)任　　對于虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的性質(zhì)，目前理論界有契約責(zé)任（保證責(zé)任）說、侵權(quán)責(zé)任說、責(zé)任竟合說等不同見解，筆者認(rèn)為，虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的性質(zhì)應(yīng)為侵權(quán)責(zé)任?！　∑淅碛捎校候?yàn)資單位因過錯出具虛假驗(yàn)資報告造成被驗(yàn)資單位的債權(quán)人損失的行為符合侵權(quán)行為的構(gòu)成要件：第一，是有損害事實(shí)的存在。注冊資金數(shù)額大小反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和還債的能力，構(gòu)成對債權(quán)人債務(wù)的一般擔(dān)保，債權(quán)人之所以與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，很大程度上是基于對《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》上注明的注冊資金數(shù)額的信賴，以及對企業(yè)在工商機(jī)關(guān)的檔案資料記載的企業(yè)資信狀況的信賴。被驗(yàn)資單位注冊資本不實(shí)，大大地降

4、低了其還債能力，造成債權(quán)人對被驗(yàn)資單位的債權(quán)未能獲得清償或者未能完全獲得清償，使債權(quán)人造成損失，其損失是客觀存在的?！　〉诙?，是有違法行為的存在，即驗(yàn)資單位出具了虛假驗(yàn)資報告?！睹穹ㄍ▌t》第四條規(guī)定：“民事活動應(yīng)當(dāng)遵循自愿、公平、等價有償、誠實(shí)信用的原則”。其中誠實(shí)信用的原則普遍支配民事行為人的具體民事行為，會計師事務(wù)所的驗(yàn)資活動也不例外。出具虛假驗(yàn)資報告的行為，違背了民事行為應(yīng)當(dāng)遵循的誠實(shí)信用原則，是對客觀事實(shí)的歪曲行為，因此，是一種明顯的違法行為。　　第三，是驗(yàn)資單位對出具虛假驗(yàn)資報告存在過錯。驗(yàn)資單位出具虛假驗(yàn)資報告存在過錯，實(shí)質(zhì)上是應(yīng)包括故意和過失兩部分。故意是指虛假驗(yàn)

5、資人預(yù)見到自己的行為會造成第三人債權(quán)損失的后果，而仍然進(jìn)行這種民事行為，希望或者放任該損失后果的發(fā)生。過失是指虛假驗(yàn)資人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能產(chǎn)生第三人債權(quán)損失的后果，因疏忽大意沒有預(yù)見，雖然預(yù)見到了但輕信其不會發(fā)生的主觀心理狀態(tài)?！　〉谒?，是損害事實(shí)與出具不實(shí)驗(yàn)資報告的違法行為之間有因果關(guān)系。我國企業(yè)不僅實(shí)行實(shí)有資本注冊制度，而且還規(guī)定了實(shí)有資本的最低標(biāo)準(zhǔn)。法律法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)的注冊資本必須經(jīng)過驗(yàn)資單位驗(yàn)資，才能作為工商登記的依據(jù)，其目的在于確保注冊資本的真實(shí)性、合法性、有效性，保證成立的企業(yè)具備正常運(yùn)行的財產(chǎn)基礎(chǔ)和信譽(yù)保證。證明注冊資本客觀存在的驗(yàn)資報告是企業(yè)取得法人營業(yè)

6、執(zhí)照的基礎(chǔ)，又是企業(yè)法人檔案的重要內(nèi)容。驗(yàn)資單位出具的虛假驗(yàn)資報告，使的債權(quán)人的信賴落空，蒙受不利，造成損失?！　∫虼?，債權(quán)人受到的損失與驗(yàn)資單位的虛假證明有法律上的因果關(guān)系。同時，驗(yàn)資報告作為一種公開的企業(yè)信息，其提供單位對其內(nèi)容的真實(shí)負(fù)有擔(dān)保責(zé)任，債權(quán)人、潛在投資者等一切驗(yàn)資單位已知或可以預(yù)見的使用該種企業(yè)信息的社會公眾都屬于有利害關(guān)系的人，對他們因信賴虛假驗(yàn)資報告造成的損失，有過錯的驗(yàn)資單位應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。我國的契約理論和司法實(shí)踐，在受害人為第三人的情形，將驗(yàn)資單位虛假驗(yàn)資的民事責(zé)任界定為侵權(quán)責(zé)任，能使其他利害關(guān)系人擴(kuò)張到合同的當(dāng)事人之外，會更有利于對受害人利益的保護(hù)。最

7、高人民法院法函法函（1996）56號、法釋（1998）13號分別是根據(jù)《注冊會計師法》第42條和《民法通則》第106條第2款的規(guī)定來確定驗(yàn)資單位的責(zé)任的，顯然將會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任的性質(zhì)定為侵權(quán)責(zé)任?！　《?、虛假驗(yàn)資侵權(quán)行為的民事責(zé)任是賠償損失　　侵權(quán)行為是依照民事法律規(guī)定應(yīng)負(fù)侵權(quán)民事責(zé)任的行為，侵權(quán)民事責(zé)任是因侵害人觸犯民事法律而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事法律后果。對此種后果，民法通常是通過債的方式予以確認(rèn)。因此，侵權(quán)行為是債的發(fā)生根據(jù)之一，能夠在行為人與受害人之間產(chǎn)生債的法律關(guān)系，受害人有請求賠償損失的權(quán)利，行為人負(fù)有賠償?shù)牧x務(wù)。它與合同之債的主要區(qū)別在于，侵權(quán)之債的權(quán)利義務(wù)不是當(dāng)事人

8、雙方預(yù)先約定的，只是由于侵權(quán)行為的發(fā)生，才在行為人和受害人之間產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系。由于這種債是行為人致人損害而發(fā)生的，所以債的內(nèi)容著重于損害賠償，從某種意義上說，侵權(quán)民事責(zé)任也可稱之為侵權(quán)損害賠償。一般地說，行為人的行為符合侵權(quán)行為的構(gòu)成要件，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。由于驗(yàn)資單位出具虛假驗(yàn)資報告造成被驗(yàn)資單位的債權(quán)人損失的行為符合侵權(quán)行為的構(gòu)成要件，驗(yàn)資單位出具虛假驗(yàn)資報告的行為屬于侵權(quán)行。因此，驗(yàn)資單位應(yīng)當(dāng)對其出具虛假驗(yàn)資報告造成被驗(yàn)資單位的債權(quán)人損失承擔(dān)賠償責(zé)任?！　?994年1月1日施行《中