虛假驗資承擔民事賠償責任淺析

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1、虛假驗資承擔民事賠償責任淺析驗資即驗證企業(yè)資本的簡稱，是法定驗資機構接受企業(yè)或其投資人的委托，依照法定程序和規(guī)則，對新設立企業(yè)的實收資本（注冊資金）等的真實性、合法性進行審查驗證。在實踐中，驗資機構因出具虛假驗資報告被不斷推上被告席，而對第三人承擔民事賠償責任，這在《中華人民共和國注冊會計師法》第四十二條、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七十七條早有規(guī)定。由于最高院法函（1996）56號《關于會計師事務所為企業(yè)出具虛假驗資證明應如何處理的復函》和最高院法釋（1997）10號《關于驗資單位對多個案件

2、債權人損失應如何承擔責任的批復》中均未將驗資單位驗資存在的過錯作為其承擔民事賠償責任的條件，在法釋（1998）13號《關于會計師事務所為企業(yè)出具虛假驗資證明應如何承擔責任問題的批復》中，雖然將驗資單位的責任確定為過錯責任，但未強調過錯要件，以致在審判實踐中不便操作。筆者就此談談一些粗淺的看法?！　∫弧⑻摷衮炠Y承擔民事賠償責任的理論根據(jù)?！　◎炠Y機構未參與企業(yè)與第三人的個別交易活動，它與第三人沒有形成直接的法律關系，卻為何因其出具虛假驗資報告而對第三人承擔民事賠償責任？這是因為驗資報告是登記機關審查

3、企業(yè)是否符合注冊條件及發(fā)放企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的基本依據(jù)。驗資報告所確認的企業(yè)到位注冊資金一經(jīng)登記機關登記、公告，并載明于營業(yè)執(zhí)照上公示于社會，成為企業(yè)對外進行經(jīng)濟交往時證明其經(jīng)濟實力的信譽擔保。而虛假驗資報告會使本來不具備條件的企業(yè)得以注冊設立，進而該企業(yè)能夠以合法的身份對外進行經(jīng)濟交易，使第三人誤認為該企業(yè)有足夠的經(jīng)濟實力履行合同而與其交易。在該企業(yè)資不抵債的情況下，第三人的債權受損。從表面看來這種債權受損是該企業(yè)的違約行為造成的，更深層次的原因是驗資機構的虛假驗資間接地損害了第三人的合法權益，英美法

4、系國家都認定這是一種侵權。驗資機構因過錯出具虛假驗資報告而對第三人造成損失的應承擔民事賠償責任，這在世界上許多國家的司法實踐中都予以認可。驗資機構承擔這種責任正是基于侵權行為理論。　　二、虛假驗資承擔民事賠償責任的構成要件?！　√摷衮炠Y所要承擔的民事賠償責任具有構成要件，一是驗資機構對其虛假驗資存在主觀上的過錯；二是虛假驗資與第三人的債權損害之間存在因果關系。　　（一）主觀過錯?！　》梢?guī)定將驗資報告作為企業(yè)設立登記的必要條件，目的在于保證企業(yè)注冊資金的如實到位。這就要求驗資報告必須是合法、真實的

5、，驗資人員在驗資過程中，必須嚴格遵循法定的驗資程序與規(guī)則，保持應有的職業(yè)謹慎，給予必要的專業(yè)關注，以充分、適當、合法的驗資證明材料為基礎作出符合客觀情況的驗資報告。《會計法》第42條規(guī)定：“會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任?！边@里的“違反本法規(guī)定”，是指會計師事務所在驗資過程中存在的過錯，而這種過錯包括故意和過失，如與委托人相互勾結出具虛假驗資報告；或雖未與委托人串通，但已發(fā)現(xiàn)虛假資料而不予指出，就隨意出具虛假驗資報告，此屬于（直接或間接）故意。又

6、如在審驗中發(fā)現(xiàn)有不符合要求的資料而未認真審核，輕信其為真實、合法，或因工作粗心大意未能發(fā)現(xiàn)審驗資料的虛假，從而作出虛假驗資報告，此為（輕信或疏忽）過失。最高院法釋（1997）10號批復中用“虛假”和“不實”來區(qū)別故意和過失，本文為敘述方便，把故意和過失導致驗資報告與客觀事實不符的情況均稱之為虛假驗資?？梢?，驗資機構由于其過錯而導致驗資報告中出現(xiàn)虛假結論，致使第三人債權受損的，才對債權受損的第三人承擔賠償責任。　　（二）因果關系?！　≠r償?shù)那疤崾菗p害，損害人的損害行為與損害結果之間必須存在因果關系，

7、損害人才承擔賠償責任。驗資機構對第三人承擔賠償責任，必須是其虛假驗資行為造成第三人的損害存在著因果關系。即第三人與企業(yè)的交易確實是把虛假驗資所證明的企業(yè)注冊資金作為該企業(yè)的資信證明使用，導致第三人對該企業(yè)的經(jīng)濟實力產(chǎn)生錯誤判斷而與該企業(yè)進行交易，并因企業(yè)自設立時就無償債能力或不具完全償債能力，使債權全部或部分得不到清償而遭受損害。　　三、虛假驗資賠償責任的性質?！　√摷衮炠Y賠償責任的性質大體上可把其歸納為侵權責任、過錯責任、補充責任、有限責任等。前兩種責任性質已分別在前文闡述過，下面談談后兩種責任

8、性質?！　。ㄒ唬┭a充責任?！　∷^補充責任是指在多個責任主體的責任承擔存在先后之分的情形中，順次在前的責任主體承擔責任后仍不足以實現(xiàn)債權人的債權時，才由順位在后的責任主體承擔補足責任。在法釋（1998）13號批復的第二條中規(guī)定：“在民事責任的承擔上，應當先由債務人負責清償，不足部分，再由會計師事務所在其證明金額范圍內承擔賠償責任。”這里的不足部分再由驗資機構承擔的賠償責任即為補充責任的一種。需要進一步探討的是該處的“債務人”是指企業(yè)還是包括企業(yè)出資人？也就是說，驗資機構的補充責任是