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1、鋼鐵企業(yè)增值稅籌劃淺探首鋼股份公司遷安鋼鐵公司劉坤增值稅具有稅源廣、籌劃空間大的特點，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該有效利用增值稅的特點進行納稅籌劃,本文對此進行探討。一、鋼鐵企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀（一）企業(yè)增值稅納稅籌劃意識淡薄自2008年下半年開始，鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼鐵企業(yè)從盈利大戶轉(zhuǎn)入微利行業(yè)。盡管鋼鐵企業(yè)步入微利行業(yè)的時間已經(jīng)不短，但企業(yè)管理人員還沒有意識到從增值稅納稅籌劃中尋找降低成本措施、獲取收益的重要性。納稅籌劃也是企業(yè)的一種經(jīng)營行為，國家頒布的每一項稅收政策，都有經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能。國家利用稅收經(jīng)濟杠桿對國民經(jīng)濟行為進行有目的的引導(dǎo)，或發(fā)展某些經(jīng)濟項目，或抑
2、制某些經(jīng)濟項目，實現(xiàn)資源在整個國民經(jīng)濟中的有效配置。深刻理解稅法政策，掌握立法初衷，順應(yīng)稅收調(diào)節(jié)目的，縝密納稅籌劃，可以降低稅負，取得經(jīng)濟效益。納稅籌劃是以法律為基礎(chǔ)，在稅收法規(guī)范圍內(nèi)有效地進行籌劃，降低納稅成本，使企業(yè)積蓄力量進行更大的發(fā)展，可向國家繳納更多的稅，是國家企業(yè)實現(xiàn)雙贏的重要舉措。(二)企業(yè)缺少精通財務(wù)稅法綜合型人才有效的納稅籌劃不是一項簡單的工作，僅憑掌握稅法知識進行納稅籌劃是遠遠不夠的，高效的納稅籌劃需要精通財務(wù)、稅法、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人才結(jié)合企業(yè)特點等精心籌劃，制定的策略才具有可操作性，取得良好效果，降低整體稅負,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3、但目前在鋼鐵企業(yè),納稅籌劃還處于起步階段，普遍缺乏精通財務(wù)知識、稅務(wù)知識、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和納稅籌劃手段的綜合型人才。特別近些年我國對增值稅管理做出了諸多調(diào)整和改革,鋼鐵企業(yè)更加需要這類綜合型的管理人員。(三)企業(yè)缺少規(guī)范性的納稅籌劃管理體系納稅籌劃是綜合性管理，受多方面的影響。國家宏觀政策,企業(yè)經(jīng)營特點,管理團隊的人員素質(zhì)等,均會在一定程度上對增值稅納稅籌劃形成制約。企業(yè)制定實施一項經(jīng)營決策，納稅籌劃要先行，納稅籌劃應(yīng)該是對經(jīng)營決策實施前的修正指導(dǎo)，而不是對經(jīng)營決策實施后果進行補救。因而需要制定一套相對完善的納稅籌劃管理體系，經(jīng)營決策人員重視納稅籌劃，企
4、業(yè)財務(wù)人員、納稅管理人員共同參與，將經(jīng)營決策的制定及實施與納稅籌劃緊密地結(jié)合在一起，才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。二、鋼鐵企業(yè)增值稅納稅籌劃對策（一）關(guān)注增值稅進項稅的籌劃1.修理費用的進項稅籌劃。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)運行過程中，要定期和不定期的進行設(shè)備修理,部分修理業(yè)務(wù)由企業(yè)自身的檢修隊伍來完成，也有相當(dāng)一部分修理業(yè)務(wù)需要委托給外部公司來完成。在與外公司談判修理費用時，不能忽略含稅與不含稅的區(qū)別，不管承包單位是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所承擔(dān)的不含稅維修成本沒有區(qū)別。承包人納稅人的規(guī)模不同，而支付的費用總額不同，小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率為
5、17%，支付了多少稅款，就可以抵扣多少進項稅。但在企業(yè)進項稅留抵額充裕時，如果承包給小規(guī)模納稅人，所支付的費用總額少于一般納稅人，可以節(jié)約資金成本。2.營改增業(yè)務(wù)的進項稅籌劃。自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實施營改增政策，公司支付的物流運輸費用、技術(shù)咨詢費用等，由原來收取的營業(yè)稅發(fā)票全額列支成本費用，改變?yōu)槭杖≡鲋刀惏l(fā)票，抵扣進項稅后的費用列支成本。同時還要注意應(yīng)收取增值稅專用發(fā)票或運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，只有專用發(fā)票所列示的稅款才可以抵扣，如果不是專用發(fā)票，即使開票方繳納了增值稅也不能抵扣，防止增加不應(yīng)該發(fā)生的成本。收取發(fā)票時要提前提醒開票方
6、開具專用發(fā)票，避免發(fā)生錯失優(yōu)惠政策。在營改增政策執(zhí)行的初期，還要注意收取發(fā)票的種類是否正確，屬于營改增范疇的會議費、技術(shù)服務(wù)費、物流輔助服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)費用發(fā)票，一些收款單位因為前期沒有抵扣進項稅，或者是開具增值稅發(fā)票程序復(fù)雜一些而不愿意開具增值稅發(fā)票繳納增值稅，依然開具營業(yè)稅發(fā)票。所開具的營業(yè)稅發(fā)票屬于不合格發(fā)票，付款單位不得在企業(yè)所得稅前列支，在繳納所得稅方面企業(yè)會受到損失。在與提供服務(wù)單位談判服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)時，服務(wù)單位會以稅率增加，由原來稅率為5%的營業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅為由而要提高費用額度。這種作法不成立，5%的營業(yè)稅是價內(nèi)稅，6%的增值稅是價
7、外稅，而且增值稅是繳納銷項稅與進項稅的差額。如10000元的費用，原來繳納營業(yè)稅10000×5%=500元，改征增值稅后，計提增值稅10000/（1+6%）×6%=566元，最終繳納的是與同期的增值稅進項稅相抵后的差額，必然會低于566元，如果企業(yè)納稅籌劃到位，納稅額也有低于500元的情況。3.非應(yīng)稅項目的進項稅籌劃。增值稅條例規(guī)定用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利購進貨物的進項稅不得抵扣，但貨物購進時沒有明確用于增值稅應(yīng)稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利時，準(zhǔn)許先行抵扣，待非增值稅應(yīng)稅項目或集體福利項目使用貨物時，轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅。企業(yè)可以運用這項政
8、策，精心預(yù)測每月的進項稅和銷項稅，當(dāng)某個月份的進項稅額度大于銷項稅時，在增值稅差額的范圍內(nèi)推算非應(yīng)稅項目領(lǐng)用貨物的額度，相
