企業(yè)投籌資的稅收籌劃淺探

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1、企業(yè)投籌資的稅收籌劃淺探【摘要】木文從稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的投資、籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法與技巧,涉及的稅收優(yōu)恵政策，進(jìn)行了較為詳盡的分析論述，同時(shí)，通過(guò)人量的案例，對(duì)比論證了稅收籌劃在-企業(yè)屮的可行性、重要性。本文的特點(diǎn)是實(shí)務(wù)操作性強(qiáng)，即人部分的案例都來(lái)企業(yè)的實(shí)務(wù)，力求対企業(yè)做好稅收籌劃工作，順應(yīng)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，從而達(dá)到減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)金業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的1=1標(biāo)有較好的借鑒作用?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)投資籌資稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義（一）企業(yè)稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，對(duì)企業(yè)的

2、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃的過(guò)程。分析上述概念，稅收籌劃包含了兩個(gè)禽義：一是稅收籌劃必須同時(shí)達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。否則，稅收籌劃就是不成功的;二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行，否則，稅收籌劃也是失敗的。（二）企業(yè)稅收籌劃的意義1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最人化。金業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃,必須對(duì)稅法和冇關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學(xué)習(xí)和研究，對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理安排和選擇，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)金業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目的，這個(gè)過(guò)程其實(shí)也是納稅人提高納稅意識(shí)的過(guò)程，同時(shí)，企業(yè)敢于面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、，運(yùn)用國(guó)家賦予的權(quán)利,做到主動(dòng)繳稅，抑制偷逃稅等違法行為。2.稅收籌劃有助丁?提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可促使其精打細(xì)算,減少不必要的浪費(fèi)，增強(qiáng)預(yù)測(cè)、決策能力，從而捉髙經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。為了進(jìn)行稅收籌劃，就需要建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理，建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。3.稅收籌劃冇助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅棊與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠鼓勵(lì)政策,進(jìn)行稅收籌劃，盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布

4、局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配査。4.稅收籌劃有助于改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法及政府稅收政策的反饋行為，也是對(duì)政府稅收政策的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。二、企業(yè)對(duì)外投資的稅收籌劃（一）投資金業(yè)性質(zhì)的選擇1.公司與合伙企業(yè)的選擇我國(guó)対公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者后,投資者還要繳納個(gè)人所得稅（我國(guó)是按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅），而合伙企業(yè)則不需要繳納企

5、業(yè)所得稅，只征收各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。因此，投資者對(duì)企業(yè)組織形式的不同選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1：張生準(zhǔn)備獨(dú)資經(jīng)營(yíng)一家商店，假如張生每年能盈利200000元，該商店如按合伙企業(yè)課征個(gè)人所得稅，稅后利潤(rùn)是200000-（200000X35%-6750）=136750元,設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)為200000-200000X25%=150000元假設(shè)稅后利潤(rùn)全部作為股息分配，張牛還耍繳納個(gè)人所得稅150000X20%二30000元，具實(shí)際稅后收益為120000元,與前者比較,多負(fù)擔(dān)所得稅136750-120000二16750元,因此，張牛做岀了辦合伙

6、企業(yè)（如以個(gè)體工商戶的形式設(shè)定），而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許nJ的，在納稅行為未發(fā)生Z前進(jìn)行，并達(dá)到了節(jié)稅的效果。因此，對(duì)于規(guī)模不大,管理難度不大的企業(yè)，選擇合伙企業(yè)比較適合。但是，對(duì)于規(guī)模龐大,管理水平要求很高的人企業(yè)，因?yàn)槠浠I資難度人，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)人，管理相對(duì)困難，如果用合伙企業(yè)組織形式，要想正常健康運(yùn)作比較閑難，-?般宜用公司的組織形式。2.設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù),可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。如果當(dāng)?shù)氐倪m用稅率比母公司所在地的適用稅率低，子公司積累利潤(rùn)還可得到遞延納稅的好處。分公司無(wú)獨(dú)立法人資格，不能亨受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策

7、，但設(shè)立為分公司，有利于總公司整體的稅收籌劃。在稅收籌劃小對(duì)于初創(chuàng)階段時(shí)間較長(zhǎng)，發(fā)牛虧損的可能性較大的企業(yè),一般要設(shè)定為分公司，從而使分公司的虧損能在匯總納稅時(shí)沖減總公司的利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。而對(duì)于生產(chǎn)走上止軌，產(chǎn)品已打開(kāi)銷路，企業(yè)對(duì)以盈利時(shí),則應(yīng)設(shè)立為了公司，這樣可以享受稅收優(yōu)惠。対跨國(guó)公司而言,可以并用兩種公司組織形式，將其某些附屬機(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司，而將另一些設(shè)立為分公司，以達(dá)到最優(yōu)的稅收籌劃效果。3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇企業(yè)作為一?般納稅人時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以使用